Решение по делу № 2А-85/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-85/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«15» мая 2023 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Вострикова Е.Ф.,

при секретаре О.Я.В.

с участием административного ответчика: ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы лиц, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1807, дата регистрации права 03.06.2011;

- земельный участок, расположенный по адресу: 658571, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На указанные земельные участки начислен налог за 2017-2019 годы, сумма которого составила: за 2017 год по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год по ОКТМО 01626406 в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога за 2019 год по ОКТМО 01626406 частично оплачивалась - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. остаток составляет <данные изъяты> руб. ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Мамонтовского района Алтайского края судебный приказ №а-913/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей налогоплательщика возражений.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что за 2017-2019 годы не имеет задолженности по земельному налогу, поскольку ее взыскали судебные приставы.

Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося участника процесса.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, что также подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ИНН №, в 2017-2019 годы являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1807, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником (пользователем) земельных участков.

Решением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату данного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Решением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (в мотивированной части решения указано за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.). Указанная денежная сумма в полном объеме была удержана с ФИО1 и перечислена в бюджет, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 1 ч. 1ст. 47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по указанному исполнительному производству составил 0 руб.

Поскольку по требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за указанные периоды в размере <данные изъяты> руб., имеются вступившие в законную силу решения суда по административным спорам между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, то правовых оснований для удовлетворения иска в данной части не имеется.

Относительно заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., суд приходит к следующему.

На основании ст. 31 НК РФ в пределах срока, установленного ст. 54 НК РФ, МИФНС России № 7 по Алтайскому краю ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год по ОКТМО 01626406 в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно решению Родинского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования в отношении прочих земельных участков» установлена ставка 1,5 %.

В соответствии с решением Буканского сельского совета народных депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки земельного налога на территории муниципального образования Буканский сельсовет Мамонтовского района Алтайского края в отношении прочих земельных участков» установлена ставка 1,5 %.

Согласно расчету истца, к указанным земельным участкам, принадлежавшим ФИО1, подлежит применению налоговая ставка 1,5 %, прочие земельные участки.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены налоги за 2018 год, в том числе земельный налог за: земельный участок, расположенный по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1807, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 01636456 в размере № руб.; земельный участок, расположенный по адресу: 658571, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 01626406 в размере № руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены налоги за 2019 год, в том числе земельный налог за: земельный участок, расположенный по адресу: 658571, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 01626406 в размере 30 540 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1807, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб.;

Указанные налоговые уведомления получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты исчисленных налогов до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 налоги в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по налогам и пени, что послужило основанием для направления в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ, а также сведения о сроке уплаты недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налоговым органом в установленные законом сроки посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка Мамонтовского района от ДД.ММ.ГГГГ, в суд с указанным административным исковым заявлением в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ (почтовый штемпель от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2019 год, установленные статьями 69, 70, 48 НК РФ, не нарушены.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости внесены в Единый государственный реестр недвижимости, ответчиком не оспорены.

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> руб., исходя из следующего расчета: (<данные изъяты> руб.- кадастровая стоимость х 1,50 % - ставка налога х 12 месяцев владения) / 12 месяцев - <данные изъяты> (с учетом частичной оплаты) = <данные изъяты> руб.; за земельный участок с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> руб., исходя из следующего расчета: (<данные изъяты> руб.- кадастровая стоимость (<данные изъяты> руб. налоговый вычет) х 1,50 % - ставка налога х 12 месяцев владения) / 12 месяцев = <данные изъяты> руб.

Размер заявленной истцом суммы о недоимки по земельному налогу за 2019 год судом проверен и арифметически верен.

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма налога ФИО1 за земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; за земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Исходя из положений статей 69-70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 НК РФ.

Требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием размера пени, направлено в адрес административного ответчика.

Учитывая, что у административного ответчика на момент выставления требования имелась недоимка по транспортному налогу за 2019 год, требование о взыскании пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (из расчета <данные изъяты> руб. х 4,25%/300х22), подлежит взысканию с ФИО1

Таким образом, заявленные исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу и пени подлежат частичному удовлетворению в размере задолженности по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 01626406 в размере <данные изъяты> руб. (с учетом частичной оплаты в сумме <данные изъяты> руб.), за 2019 год по ОКТМО 01626406 в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета сумма госпошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным исковым требованиям (26 679,83 - 43,14% от цены иска <данные изъяты> руб.) в размере <данные изъяты> руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01626406) за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01636456) за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Судья Е.Ф. Востриков

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ