Решение по делу № 2А-1255/2022 от 16.06.2022 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-1255/2022

39RS0004-01-2022-000970-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2022 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Мухиной М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 20.02.2022 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что по сведениям, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, за ответчиком в налоговом периоде 2019 года было зарегистрировано право собственности на земельные участки, расположенные в <адрес>.

Налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление № 4788346 от 01.08.2020 об уплате, в том числе, земельного налога за 2019 год, по сроку уплату до 01.12.2020.

В связи с неуплатой налогов Инспекцией было выставлено и направлено налогоплательщику требование от 15.12.2020 № 102262.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировой судья 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-2294/2021 от 20.07.2021 в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 23.08.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 20.07.2021 по делу № 2а-2294/2021.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 15134 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области ФИО2 в судебном заседании поддержал административное исковое заявление и просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 149).

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру адвокат Корнилов Б.Ю. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления. Пояснил, что ими не оспаривается количество земельных участков, за которые выставлен земельный налог, не оспаривается их кадастровая стоимость, количество месяцев владения в 2019 году. Полагал, что инспекцией неверно была применена налоговая ставка 1,5%. По расчету ответчика земельный налог налогоплательщика ФИО1 в 2019 году исходя из налоговой ставки 0,3 % составил 19894 руб., который был им оплачен в ноябре 2020 года.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 10 по Калининградской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала административное исковое заявление, по доводам в нем изложенным и просила его удовлетворить, указав, что начисление налога должно было быть произведено исходя из налоговой ставки 1,5% в связи с множественностью земельных участков в собственности ответчика, однако, с учетом положений п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма к оплате начислена исходя из суммы налога, начисленного за предыдущий налоговый период, с применением коэффициента 1,1.

Также МИФНС России № 10 по Калининградской области представлены дополнительные письменные пояснения по административному иску, из которых следует, что в соответствии с п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, п. 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, п. 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, п. 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, п. 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Сумма к уплате в части земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих ФИО1 с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» исчислена исходя из расчета, приведенного на примере земельного участка с кадастровым номером №. 339,00 руб. за 5 месяцев владения (сумма налога за предыдущий налоговый период 2017) * 1,1 = 896,00 руб. (л.д. 133-134, 152-153).

Выслушав участников процесса, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что за ФИО1 с 01.01.2019 по 01.01.2020 зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки (л.д. 29-41):

<данные изъяты>

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога физических лиц в спорный налоговый период.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления от 01.09.2020 № 4788346 (л.д. 18-21) следует, что ФИО1 обязан был уплатить земельный налог за 2019 год в срок до 01.12.2020 на сумму 35029 рублей:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Сведения о направлении ФИО1 налогового уведомления от 01.09.2020 № 4788346 в материалы дела административным истцом не представлены.

30.11.2020 ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2019 год в сумме 19895 рублей (л.д. 54-55). При этом ФИО1 произведен самостоятельный расчет земельного налога за 2019 год с учетом количества месяцев владения и налоговой ставки 0,3% (л.д. 117) на оплаченную им сумму, который проверен судом и признается арифметически верным.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 15.12.2020 ФИО1 было выставлено требование № 102262 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки:

- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 15134 руб. (л.д. 22-23).

Требование направлялось ФИО1 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика 15.12.2020 (л.д. 24).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 12.04.2021.

По сведениям, представленным административным истцом Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области (л.д. 75-77), в соответствии с решением Гурьевского районного Совета депутатов от 15.11.2013 № 201 налоговая ставка в отношении земельных участков с разрешенным использованием для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства устанавливается в размере 0,3 %. Земельный участок с кадастровым номером №, находящийся в собственности ФИО1, имеет разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства. Таким образом, при расчете земельного налога за 2019 год на данный участок была применена налоговая ставка в размере 0,3%. С 19.02.2019 за налогоплательщиком зарегистрировано 22 земельных участка с разрешенным использованием – для индивидуальной жилой застройки. В соответствии с письмом Минфина России от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083 «Об исчислении земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности», исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в размере, не превышающем 1,5 % для «прочих земельных участков». С учетом изложенного, инспекцией при расчете земельного налога правомерно применена налоговая ставка в размере 1,5% в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: №. Аналогичное изложено в письме Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области от 30.03.2022 № 08-02/10147@ о предоставлении информации (л.д. 81-82), а также в письменных пояснениях по административному иску от 13.05.2022 № 02-11/13226 (л.д. 107-108).

Вместе с тем, суд полагает необоснованным начисление ФИО1 налога исходя из ставки 1,5% и как следствие увеличение суммы налога, подлежащей оплате, на коэффициент 1,1 по отношению к начислениям за предыдущий налоговый период, поскольку каких-либо доказательств, что данные земельные участки используются ответчиком в предпринимательской деятельности, административным истцом не представлено, по состоянию на 2019 год ФИО1 индивидуальным предпринимателем не являлся, т.к. зарегистрирован в качестве ИП только 24.02.2021 (л.д. 176-179), положения п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ, как следует из материалов дела, при начислении налога административным истцом не при менялись.

При таких обстоятельствах, с учетом своевременной оплаты ФИО1 земельного налога физических лиц за 2019 год в сумме 19895 рублей исходя из налоговой ставки 0,3%, оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 15134 рубля не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 15134 рубля.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 июня 2022 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>