РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 11 апреля 2023 года

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Горбатько И.А., при секретаре Казанцевой О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-973/2023 (УИД 38RS0035-01-2022-007112-13) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области. ФИО1 является (являлась) собственником земельного участка, расположенного по адресу: Адрес, а также квартиры, расположенной по адресу: Адрес. Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, земельный налог за 2018-2019 годы. Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате указанных налогов за 2015, 2016, 2018, 2019 годы. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по оплате налога не исполнила, ей начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговый орган направил ФИО1 требования. Требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1727/2022 от 20.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням, который отменен определением мирового судьи от 14.06.2022.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 305 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 10,28 руб., задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 399 руб.

Определением суда от 11.04.2023 административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 305 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 10,28 руб. оставлены без рассмотрения.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области ФИО5 в судебном заседании административный иск поддержал, просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО6. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, просила отказать.

Выслушав участников судебного разбирательства, изучив материалы административного дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.п. 4 п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Адрес

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 19525545 от 04.07.2019, которым предлагалось оплатить земельный налог за 2018 год в размере 399 рублей, в срок до 02.12.2019, что подтверждается списком почтовой корреспонденции № 1155 от 19.07.2019.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 45986389 от 01.09.2020, которым предлагалось оплатить земельный налог за 2019 год в размере 399 рублей, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, что подтверждается списком почтовой корреспонденции № 1475 от 23.09.2020.

По требованию № 382729109 от 29.06.2020 ответчику предложено произвести оплату имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 30.11.2020. По требованию № 381131589 от 02.07.2021 ответчику предложено произвести оплату имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 26.11.2021.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска 20.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1727/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

В дальнейшем, определением мирового судьи от 14.06.2022 судебный приказ № 2а-1727/2022 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № 382729109 от 29.06.2020 об уплате налогов, пеней установлен до 30.11.2020. С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ, срок обращения в порядке приказного производства истекал 30.05.2024.

Административный ответчик требование по уплате налога, начисленных пеней в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд. По заявлению налогового органа судебный приказ вынесен мировым судьей 20.05.2022, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком в суд представлены квитанции об оплате земельного налога за 2018-2020 годы в общем размере 1 197 руб., по которым представитель административного истца пояснил, что оплата задолженности произведена без указания назначения платежа в связи с чем платежи отнесены в погашение задолженности за 2017, 2019, 2020 годы.

Вместе с тем, суд полагает такое распределение внесенных платежей необоснованным, поскольку погашение задолженности за 2019-2020 годы зачтено налоговым органом без учета остатка задолженности за 2018 год.

Кроме того, зачет погашения задолженности за 2017 год произведен в момент, когда ориентировочно должен был истекать срок принудительного взыскания задолженности, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что законных оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 399 руб., не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 399 рублей, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 25.04.2023, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья И.А. Горбатько