Дело № 2а-1465/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Успуна И.И., при секретаре Салчак У.С., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском (с учетом уточненных требований) к административному ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва вынесен судебный приказ №а-1257/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с РФИО3 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. Указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным Адвокатской палатой Республики Тыва, представленных в рамках п. 2 ст.85 Налогового кодекса РФИО3 является физическим лицом обладающим статусом адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 17/34, решение Адвокатской палаты от ДД.ММ.ГГГГ Сведений о прекращении статуса адвоката Адвокатской палатой Республики Тыва не предоставлено. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет транспортного налога за 2022 год на следующие объекты: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: КИА SLS (SPORTAGE,SL,SLS), VIN: №, 2013 г.в., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога 1815 рублей. Транспортный налог за 2022гг в установленные законодательством сроки не уплачен. Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 45842 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 14742,16 рублей. Просит взыскать с ФИО5 62399,16 рублей, в том числе: недоимку по налогам 47657 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 14 742,16 рублей.

В своем возражении административный ответчик ФИО6 просила отказать в удовлетворении иска, указав, что она является пенсионером, в связи с чем, освобождена от уплаты налога на имущество. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она не осуществляла адвокатскую деятельность, а имела постоянное место работы, в связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование перечислялись работодателем. По налогу по деятельности адвоката в размере 9141, данная сумма снята с ее счета ДД.ММ.ГГГГ. По пени просит применить трехлетний срок давности. Задолженность по транспортному налогу в размере 1815 рублей и страховым взносам в размере 45 842 рублей не обоснована, поскольку она отсутствует в требовании от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 статьи 361 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с главой 28 НК РФ транспортный налог на территории Республики Тыва введен Законом Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ N 92 ВХ-1 «О транспортном налоге».

Статьей 6 Закона Республики Тыва от 28.11.2002 № 92 ВХ-1 (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) установлены ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -12,10 рублей.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате: сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения; обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик РФИО3 в собственности имеет следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> площадью 84,9 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство – автомобиль марки КИА SLS (SPORTAGE,SL,SLS), VIN: №, 2013 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с государственным регистрационным знаком <***>.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО7. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 1815 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО8 направлено требование № об уплате имеющейся задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по налогам в размере 11 193,48 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 923,37 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1069,35 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 59,76 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 9141 рублей; пени 12 371,66 рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с РФИО3 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 73723,45 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ №а-1257/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО9 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки по налогам, страховым взносам в размере 57927,11 рублей, пени 14742,16 рублей, а также судебных расходов в размере 1190,04 рублей, в связи с поступлением возражения от должника.

Административным ответчиком суду предоставлены квитанции о снятии с ее счета в АО «ТБАНК» денежных сумм в размере 18 353,64 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, а также 8724,70 рублей от ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по налогам.

Налоговым органом суду представлено письменное пояснение о том, что денежные средства в размере 8724,70 рублей и 18 353,64 рублей удержанные с банковского счета ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ автоматически были зачтены в счет погашения предыдущих задолженностей.

Учитывая, что задолженность по налогам до настоящего времени административным ответчиком полностью не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование обоснованным и подлежащим удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика 62399 рублей 16 копеек, в том числе: недоимку по налогам 47657 рублей (страховые взносы за 2023 года в размере 45842 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1815 рублей), пени 14 742,16 рублей.

Утверждения административного ответчика о пропуске предусмотренного статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации срока привлечения к налоговой ответственности не соотносятся с предметом спора, поскольку вопрос о привлечении к налоговой ответственности в рамках настоящего не разрешался.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В пункте 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Следовательно, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, в размере 4000 рублей подлежит зачислению в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 62399 рублей 16 копеек, в том числе: недоимку по налогам, страховым взносам 47657 рублей, пени 14 742,16 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - 10 мая 2025 года.

Судья И.И. Успун