№2а-5466/2022

УИД: 27RS0008-01-2022-001808-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за несвоевременное представление налоговых деклараций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам за несвоевременное представление налоговых деклараций, ссылаясь на то, что ответчик, в период с (дата) по (дата), обязан был представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст.229.НК РФ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 и 2017 годы представлена им (дата). По данному факту по результатам проверок на основании ст.100 НК РФ налоговым органом были составлены акты камеральных налоговых проверок (№) и (№), (дата) были приняты решения (№) и (№) о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с учетом положений ст.112, 114 НК РФ к штрафу по каждому решению в сумме 500 руб. Кроме того, (дата) были представлены налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года. По результатам проверок на основании ст.100 НК РФ налоговым органом (дата) составлены акты камеральных налоговых проверок (№), (дата) были приняты решения (№) о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом положений ст.112, 114 НК РФ, к штрафу по каждому решению в сумме 500 руб.. Решения не были обжалованы и вступили в законную силу. Налоговым органом должнику в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования (№) от (дата) об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до (дата). Судебный приказ (№)а-2037/2020 от (дата) о взыскании суммы недоимок отменен (дата). По состоянию на (дата) задолженность частично урегулирована, в связи частичным взысканием штрафов. Просят взыскать задолженность по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 4993,78 руб., задолженность по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 998,81 руб.

Определением от (дата) произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) его правопреемником УФНС России по (адрес).

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком налога на добавленную стоимость представил (дата) в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 и 2017 годы. По данному факту по результатам проверок налоговым органом были составлены акты налоговых проверок (№) и (№). (дата) приняты решения (№) и (№) о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с учетом положений ст.112, 114 НК РФ к штрафу по каждому решению в сумме 500 руб.

Кроме того, (дата) ФИО1 представил в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года. По результатам проверок налоговым органом (дата) составлены акты налоговых проверок (№), (дата) были приняты решения (№) о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с учетом положений ст.112, 114 НК РФ, к штрафу по каждому решению в сумме 500 руб.

Требования №(№) от (дата) об уплате штрафов со сроком исполнения до (дата) ответчиком не исполнены.

(дата) ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) и (дата) был вынесен судебный приказ о взыскании штрафов. Определением от (дата) судебный приказ (№)а-2037/2020 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

На основании судебного приказа (№) от (дата) в ОСП по (адрес) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№) от (дата), в рамках которого были удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в сумме 7,41 руб.

Сумма штрафов до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: выпиской из ЕГРЮЛ, светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-2037/2020 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), актами налоговых проверок №(№) от (дата), решений (№) от (дата), требований (№) от (дата), выписками из КРСБ.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В силу ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и согласно ч.5 ст.174 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 нарушены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и по форме 3-НДФЛ, по результатам камеральных налоговых проверок в рамках ст.88 НК РФ он был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафов по 500 руб. за каждое из допущенных нарушение. (дата) в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения (дата) каждое. С учетом положений ст.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ последним днем для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки является (дата) ((дата)+6 месяцев), то есть шесть месяцев со дня, когда сумма штрафов превысила 3000 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истец обратился к мировому судье (дата) (согласно реестру передачи дел на участок (дата) (л.д.114)), то есть за истечением установленного законом срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании штрафов.

Поскольку процедура принудительного взыскания задолженности начата налоговым органом до изменений в ст.48 Налогового кодекса РФ, внесенных Федеральным законом от (дата) №374-ФЗ, к спорным правоотношениям подлежат применению положения ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона (дата) №243-ФЗ.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца не указал, ходатайство о восстановлении срока не представил, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от (дата) (№)-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст.59 Налогового кодекса РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками.

Согласно положению, закрепленному в абз.4 п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) (№), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований не усматривается.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по (адрес) в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за несвоевременное представление налоговых деклараций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 26 декабря 2022 года