Решение по делу № 2А-226/2023 от 05.04.2023 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по транспортному налогу.

61RS0011-01-2023-000017-89 к делу №2а-226/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 апреля 2023 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по транспортному налогу,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по транспортному налогу, в обоснование заявленных административных исковых требований указал, что на основании сведений, полученных налоговым органом от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем, признается плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год подлежал уплате не позднее 01.12.2021 года. Сумма транспортного налога к уплате за 2019 года составляет 800 руб., сумма транспортного налога к уплате с учетом переплаты 610,26 руб. за 2020 год составляет 180,74 руб. Административный ответчик с 01.11.2021 года по 31.03.2022 года являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с положениями законодательства, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком за 2021 год составляет 32 448 руб. Кроме того, на основании ч. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 является плательщиком, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, срок уплаты страховых взносов за 2021 год не позднее 10.01.2022 года. Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426 руб. исполнена частично. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и транспортного налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования от 03.11.2021 года № 72193, от 15.12.2021 года № 95026, от 25.01.2022 года № 3408 об уплате задолженности в установленный в требованиях срок. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик частично исполнил. После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год и по транспортному налогу за 2019-2020 годы. 24.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Шахтинского судебного района Ростовской области, 08.09.2022 года был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 09.09.2022 года на основании поданных ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 989,74 руб., пеня в размере 47,2 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 24 455,84 руб., пеня в размере 97,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 825,48 руб., пеня в размере 19,14 руб., а всего на общую сумму 30 434,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, письменно просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 явился, заявленные административные исковые требования признал частично, а именно задолженность по транспортному налогу: налог в размере 989,74 руб., пени в размере 47,2 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 24 455,84 руб., пеня в размере 97,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 825,48 руб., пеня в размере 19,14 руб., не признал в полном объеме, пояснил, что данной задолженности у него не имеется, так как платежными поручениями № 78 от 02.01.2022 года на сумму 7 372,75 руб. и № 879 от 02.01.2022 года на сумму 28 392 руб. данная задолженность им была погашена, данные платежи им осуществлялись для погашения задолженности по страховым взносам именно за 2021 год, в связи с чем, просил заявленные исковые требования удовлетворить частично, взыскать задолженность по транспортному налогу, пени, в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с него задолженности по страховым платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, отказать в полном объеме.

Допрошенный ранее в судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № 12 по Ростовской области - ФИО2, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, пояснила, что в связи с произведенной оплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 936,16 руб., остаток задолженности за 2021 год составил 24 455,84 руб. В связи с произведенной оплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 2 547,27 руб. остаток задолженности за 2021 года составил 4 825,48 руб. Таким образом, предметом административного искового заявления являются начисления по страховым взносам, пени за 2021 год, по транспортному налогу за 2019-2020 годы. Суду административным ответчиком были предоставлены сведения об оплате задолженности по страховым взносам по платежному поручению № 879 от 02.01.2022 года в сумме 28 392 руб., по платежному поручению № 78 от 02.01.2022 года в сумме 7 372,75 руб. В настоящем случае в реквизитах представленных платежных поручений от 02.01.2022 года не указаны формализованные поля 104-110. В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке. Следовательно, предоставленные суду платежные поручения не относятся к погашению задолженности по страховым взносам, пени за 2021 год. Кроме того, ранее налогоплательщик состоял на налоговом учете с 09.06.2009 года по 15.01.2013 года, с 17.06.2014 года по 15.01.2018 года, с 15.02.2021 года по 30.03.2022 года в качестве индивидуального предпринимателя. За вышеуказанные периоды ФИО1 были исчислены страховые взносы. На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год начислено взноса по сроку уплаты 09.01.2018 года в сумме 23 400 руб.; за 2018 год начислено взноса по сроку уплаты 30.01.2018 года в сумме 1 070,36 руб.; за 2021 год начислено взноса по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме 28 392 руб.; за 2022 год начислено взноса по сроку уплаты 14.04.2022 года в сумме 8 518,66 руб. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год начислено взноса по сроку уплаты 09.01.2018 года в сумме 4 590 руб., за 2018 год начислено взноса по сроку уплаты 30.01.2018 года в сумме 235,48 руб., за 2021 год начислено взноса по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме 7 372,75 руб., за 2022 год начислено взноса по сроку уплаты 14.04.2022 года в сумме 2 167,94 руб. Денежные средства по платежному поручению № 879 от 02.01.2022 года в сумме 28 392 руб. перечислены в уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В связи с тем, что на момент уплаты у ФИО1 числилась непогашенная задолженность по срокам образования 09.01.2018 года и 30.01.2018 года в сумме 24 455,84 руб., денежные средства зачтены в погашение задолженности по хронологии образования. Остаток платежа в сумме 3 936,16 руб. зачтен в погашение задолженности за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме 28 392 руб., после чего сумма долга составила 24 455,84 рубля, которая включена в заявление о вынесении судебного приказа № 1618 от 08.04.2022 года. Денежные средства по платежному поручению № 78 от 02.01.2022 года в сумме 7 372,75 руб. в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. В связи с тем, что на момент уплаты у ФИО1 числилась непогашенная задолженность по срокам 09.01.2018 года и 30.01.2018 года в сумме 4 825,48 руб., денежные средства зачтены в погашение задолженности по хронологии образования. Остаток платежа в сумме 2 547,27 руб. зачтен в погашение задолженности за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме 7 372,75 руб., после чего сумма долга составила 4 825,48 руб., которая включена в заявление о вынесении судебного приказа № 1618 от 08.04.2022 года. С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. По состоянию 09.03.2023 года оплата по страховым взносам за 2021 год, по транспортному налогу за 2019-2020 годы, пени согласно сальдо ЕНС отсутствует, в связи с чем, просила суд удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики – физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств (л.д. 22), в связи с чем, признается плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате в размере 800 руб. не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год – в размере 189,74 руб. не позднее 01.12.2021 года (л.д. 8, 10).

Суд, с учетом признания административным ответчиком административных исковых требований в части взыскания с него задолженности по транспортному налогу и пени, полагает возможным удовлетворить заявленные административные исковые требования в данной части в полном объеме и взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу в размере 989,74 руб., пени в размере 47,2 руб.

Административный ответчик ФИО1 с 01.11.2021 года по 31.03.2022 года являлся индивидуальным предпринимателем.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

В силу ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком за 2021 год, составляет 32 448 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком за 2021 год, составляет 8 426 руб. (л.д. 20-21).

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год не позднее 10.01.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и транспортного налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования от 03.11.2021 года № 72193, от 15.12.2021 года № 95026, от 25.01.2022 года № 3408 об уплате задолженности в установленный в требованиях срок (л.д. 12, 13, 16).

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год и по транспортному налогу за 2019-2020 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Шахтинского судебного района Ростовской области от 09.09.2022 года судебный приказ от 24.05.2022 года, отменен на основании поданных ответчиком возражений (л.д. 5).

Довод административного истца, относительно того, что административный ответчик самостоятельно сумму налога по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, не уплатил, а также в реквизитах платежных поручений не указаны формализованные поля, судом отвергается и опровергается материалами административного дела.

Так, административным ответчиком суду представлены: платежное поручение № 11241 от 03.01.2022 года на сумму 8 392 руб., назначение платежа: оплата за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации от 20211231, ФИО1 (л.д. 93); платежное поручение № 11046 от 03.01.2022 года на сумму 7 372,75 руб., назначение платежа: оплата за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерально от 20211231, ФИО1 (л.д. 94).

Из представленных административным ответчиком платежных поручений № 11241 от 03.01.2022 года и № 11046 от 03.01.2022 года, следует, что в графе платежа «периодичность уплаты» плательщиком указано: «ТП», «ГД. 00.2021», что согласно общим правилам заполнения платежных поручений, означает: «ТП» - текущие платежи, «ГД.00.2021» - годовые платежи, таким образом, суд, полагает, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исполнена в полном объеме (л.д. 93, 94).

Таким образом, суд полагает, что в удовлетворении заявленных административных требований в части взыскания с административного ответчика в доход государства заложенности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по транспортному налогу, надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании задолженности и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по транспортному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 989,74 руб., пени в размере 47,2 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 07.04.2023 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 апреля 2023 года.

Судья Д.С. Прошина