Решение по делу № 2А-68/2023 от 28.02.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 годы и пени.

Дело № 2а-68/2023

УИД 05RS0№-29

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>, РД 28 февраля 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО2 З.З. обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 годы и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 М.Р. (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты транспортного налога с физических лиц регулируется гл. 28 НК РФ. Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения:

автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21713 LADA PRIORA, 2007 года выпуска, дата регистрации права 07.09.2011г.;

автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <***>, Марка/Модель:ВA3 21140, VIN: <***>, 2005 года выпуска, дата регистрации права 10.12.2018г., дата утраты права 25.01.2020г.;

автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <***>, Марка/Модель: НИССАН TEANA, VIN: №, 2011 год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 19.08.2020г.;

автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <***>, Марка/Модель: ЛАДА 217050 ЛАДА ПРИОРА, VIN: №, 2015 года выпуска, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права 23.12.2019г.;

автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <***>, Марка/Модель: ЛАДА 217050, VIN: №, 2016 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком С11ШР31, Марка/Модель:LADA GFL 110 LADA VESTA, VIN: №, 2017 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у ответчика имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате транспортного налога.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от 01.09.2021г. № об оплате налога, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11, 2 НК РФ.

Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 25.12.2020г. №, от 13.12.2021г. № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-235/2022 отменен судебный приказ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО2 З.З. просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по транспортному налогу с физических лиц, за расчетные периоды 2019-2020 годы: налог в сумме 15 797 руб., пени в размере 48,45 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО4 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО2 М.Р. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом. Согласно письменных возражений, транспортное средство марки ВАЗ 21713 LADA PRIORA, 2007 г.в. с г/н № он снял с регистрационного учета в 2014 году.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 М.Р. уведомлен о том, что ему необходимо уплатить транспортный налог за 2019 год в общей сумме 9856 рублей за автомашины марки: ВАЗ 21713 LADA PRIORA, 2007 г.в. с г/н № в сумме 783 рубля; НИССАН TEANA, 2011 год выпуска с г/н № в сумме 6335 руб.; ЛАДА 217050 ЛАДА ПРИОРА, 2015 года выпуска с г/н № в сумме 707 руб.; ЛАДА 217050 ЛАДА ПРИОРА, с г/н № в сумме 1061 руб.; ВАЗ 21140, 2005 года выпуска с г/н № в сумме 616 руб.; LADA GFL 110 LADA VESTA, 2017 года выпуска с г/н № в сумме 354 руб.. Налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 М.Р. уведомлен о том, что ему необходимо уплатить транспортный налог за 2020 год в общей сумме 5941 рубль за автомашины марки: ВАЗ 21713 LADA PRIORA, 2007 г.в. с г/н № в сумме 783 рубля; НИССАН TEANA, 2011 год выпуска с г/н № в сумме 4223 руб.; ВАЗ 21140, 2005 года выпуска с г/н № в сумме 51 руб.; LADA GFL 110 LADA VESTA, 2017 года выпуска с г/н № в сумме 884 руб.. Налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 9856 рублей и пени в сумме 32,11 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет 25.12.2020г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 5941 рублей и пени в сумме 16,34 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет 13.12.2021г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеназванного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база транспортного налога определяется как отношение транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Согласно возражений ответчика ФИО2 транспортное средство марки ВАЗ 21713 LADA PRIORA, 2007 г.в. с г/н № он снял с регистрационного учета в 2014 году. Указанный довод подтверждается карточкой транспортного средства, представленной по запросу суда МРОЭ ГИБДД МВД по России (дислокация по <адрес>). Согласно карточки учета, автомашина марки Lada PRIORA 21713 с г/н № снята с регистрационного учета ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в удовлетворении взыскания суммы задолженности по транспортному налогу на указанный автомобиль в сумме 1566 рублей необходимо отказать.

Как усматривается из материалов дела ФИО2 Р.М. в 2019 году являлся собственником 5 транспортных средств и в 2020 г. являлся собственником 3 транспортных средств.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ и 13.12.2021г. должнику направлены требования об уплате транспортного налога за налоговые периоды 2019-2020 годы.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу с физических лиц составляет в размере 14 279,45 рублей и пени – 48,45 рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 М.Р. является плательщиком транспортного налога и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу, о частичном удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по <адрес>.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 годы и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес>, задолженность за налоговые периоды 2019-2020 годы по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 231 рубль и пени в размере 48,45 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин