Решение по делу № 2А-5446/2025 от 21.11.2025 | Щелковский городской суд (Московская область)

Дело №2а-5446/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-004701-79

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года гор. Щелково, Московская область

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Княжевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к Новик ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному исковому заявлению Новика ФИО9 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 22.04.2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 владеет транспортными средствами: с ДД.ММ.ГГГГ автомобилем марки <данные изъяты>, гос.номер №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобилем <данные изъяты>, гос.номер №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлялись налоговое уведомление от 09.08.2024 года, а также требование № от 23.07.2023 года на общую сумму 96 395 рублей 50 копеек. 03.03.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу №, который был отменен определением от 17.03.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 16 729 рублей 65 копеек по требованию № от 23.07.2023 года, а также с учетом изменения суммы задолженности: по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 520 рублей, пени в размере 6 209 рублей 65 копеек.

Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 20.06.2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 владеет транспортными средствами: с ДД.ММ.ГГГГ автомобилем марки <данные изъяты>, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ автомобилем <данные изъяты> гос.номер №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлялось требование № от 23.07.2023 года на общую сумму 96 395 рублей 50 копеек. 10.02.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-290/2025, который был отменен определением от 17.02.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 813 рублей 41 копейки по требованию № от 23.07.2023 года, а также с учетом изменения суммы задолженности: пени в размере 10 813 рублей 41 копейки.

Определением Щелковского городского суда Московской области административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени объединено с административным делом № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в одно производство с присвоением №

ФИО1 обратился в Щелковский городской суд с встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию. В обоснование административных требований указал, что на его ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года имеется информация о задолженности по транспортному налогу в размере 73 024 рубля, по налогу на имущество в размере 804 рубля и пени в размере 18 802 рубля 09 копеек. За период с 01.01.2023 года с ФИО1 списаны денежные средства в общем размере 37 116 рублей 63 копейки. Решением Щелковского городского суда Московской области от 19.09.2024 года с ФИО1 взыскана сумма транспортного налога в размере 10 520 рублей за 2022 года, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество в размере 109 рублей за 2015 год, транспортного налога в размере 10 520 рублей за 2015 год, транспортного налога в размере 10 520 рублей за 2021 год – отказано. Возможность в принудительном порядке взыскать задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за периоды до 01.01.2023 года невозможно в связи с истечением установленного срока взыскания, в связи с чем указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию, при этом добровольно исключить из базы данных сведения о наличии у ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган отказался.

На основании изложенного, ФИО1 просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество и по транспортному налогу, начисленные пени за налоговые периоды 2014-2021 года и обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Московской области исключить задолженность за указанные периоды из ЕНС ФИО1; зачесть сумму в размере 10 520 рублей из списанных с ФИО1 денежных средств: 07.08.2025 года – 10 520 рублей, 25.04.2025 года – 9 870 рублей, 16.04.2025 года – 41 рубль 77 копеек, 27.01.2025 года – 0 рублей 09 копеек, как оплату транспортного налога за 2022 год, в соответствии с решением Щелковского городского суда Московской области от 19.09.2024 года (№ зачесть сумму в размере 10 520 рублей из списанных с ФИО1 денежных средств: 20.08.2025 года – 10 520 рублей, 07.08.2025 года – 10 520 рублей, как оплату транспортного налога за 2023 год.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области – ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, а также пени поддержала, просила их удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске. Также не возражала против удовлетворения встречных административных требований о признании задолженности безнадежной к взысканию, за исключением суммы задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

В судебном заседании ФИО1, его представитель ФИО3, действующий на основании доверенности, первоначальные административные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и по пени не признали, указав на их необоснованность, кроме того, указали, что у ФИО1 денежные средства удержаны в объеме, достаточном считать обязанность по уплате транспортного налога исполненной. Также административные исковые требования о признании задолженности безнадежной к взысканию и зачете сумм как оплату транспортного налога за 2022 и 2023 года поддержали, указав на то, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогам за период до 2021 года.

Изучив и исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области удовлетворению не подлежат, а встречные требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса РФ (положения ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В административном исковом заявлении, с учетом требований объединенных административных дел, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 520 рублей, пени за период с 02.09.2024 года по 23.12.2024 года в размере 6 209 рублей 65 копеек, пени за период с 10.01.2024 года по 01.09.2024 года в размере 10 813 рублей 41 копейки.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что согласно, имеющейся в налоговом органе информации, ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобилем марки <данные изъяты>, гос.номер №

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобилем <данные изъяты>, гос.номер №

Согласно п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО4 является плательщиком транспортного налога.

Также судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов № (по состоянию на 23.07.2023 года) на общую сумму 96 395 рублей 50 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 73 024 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 804 рублей, пени в размере 22 567 рублей 50 копеек. №

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена.

03.03.2025 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 16 729 рублей 65 копеек. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.03.2025 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

10.02.2025 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 10 813 рублей 41 копейки. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.02.2025 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Как следует из детализации ЕПН, а также представленным ФИО1 документам, на ЕНС ФИО1 в 2025 году поступили денежные средства в общем размере 37 116 рублей 63 копейки, которые были учтены в счет погашения задолженности по налогам сроком уплаты до 01.10.2015 года, до 01.12.2016 года, до 01.12.2020 года, до 01.12.2021 года, до 01.12.2022 года.

Решением Щелковского городского суда Московской области от 19.09.2024 года с ФИО1 взыскана сумма транспортного налога в размере 10 520 рублей за 2022 год, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество в размере 109 рублей за 2015 год, транспортного налога в размере 10 520 рублей за 2015 год, транспортного налога в размере 10 520 рублей за 2021 год – отказано. Указанное решение суда вступило в законную силу.

Также решением Щелковского городского суда Московской области от 26.06.2023 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области было отказано в административных исковых требованиях о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 520 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 193 рубля, пени в общем размере 97 рублей 13 копеек.

Так, суд приходит к выводу, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год (сроком уплаты до 01.12.2023 года) в размере 10 520 рублей, удержанных в рамках исполнения решения Щелковского городского суда Московской области от 19.09.2024 года и по уплате транспортного налога за 2023 год (сроком уплаты до 02.12.2024 года) в размере 10 520 рублей, удержанных на основании решения налогового органа, в связи с чем административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год удовлетворению не подлежат.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО1 суд исходит из следующего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как установлено в судебном заседании, за ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года числилось отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 73 828 рублей, в том числе: по налогу на имущество за 2015 год в размере 109 рублей, за 2017 год в размере 239 рублей, за 2018 год в размере 263 рубля, за 2019 год в размере 193 рубля; по транспортному налогу за 2014 год в размере 9 904 рубля, за 2015 год в размере 10 520 рублей, за 2017 год в размере 10 520 рублей, за 2018 год в размере 10 520 рублей, за 2019 год в размере 10 520 рублей, за 2020 год в размере 10 520 рублей, за 2021 год в размере 10 520 рублей.

Кроме того в судебном заседании установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанной недоимки, и пеней на них, в том числе на основании судебных актов, копии которых имеются в материалах административного дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении встречных административных требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 года, а также обязании исключить указанную задолженность и пени на них.

В тоже время, требование ФИО1 о зачете сумм из списанных денежных средств как оплата транспортного налога за 2022 год и 2023 год подлежат отклонению, ввиду того, что является преждевременным с учетом установленных при рассмотрении административного дела обстоятельств, в том числе с учетом вывода суда об исполнении ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год и 2023 год, а также признании безнадежной к взыскании задолженности за периоды с 2014 года по 2021 год, что является самостоятельным основанием для исключения задолженности из единого налогового счета ФИО1, что может повлечь учет удержанных денежных средств в счет оплаты транспортного налога за соответствующие периоды и перерасчет пени на указанные задолженности.

В связи с вышеизложенным, в том числе учитывая признание безнадежной к взысканию задолженности за период с 2014 года по 2021 год, административные исковые требования Межрайонной ИНФС России № 16 по Московской области о взыскании задолженности по пени также не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к Новик ФИО10 о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию № от 23.07.2023 года в общем размере 27 543 рублей 06 копеек - оставить без удовлетворения.

Встречные административные исковые требования Новика ФИО11 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 109 рублей, за 2017 год в размере 239 рублей, за 2018 год в размере 263 рубля, за 2019 год в размере 193 рубля.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 9 904 рубля, за 2015 год в размере 10 520 рублей, за 2017 год в размере 10 520 рублей, за 2018 год в размере 10 520 рублей, за 2019 год в размере 10 520 рублей, за 2020 год в размере 10 520 рублей, за 2021 год в размере 10 520 рублей.

Обязать МИФНС России № 16 по Московской области исключить указанную задолженность и пени на указанную задолженность на день списания, исключив указанную задолженность из единого налогового счета Новика ФИО12 №

Встречные исковые требования Новика ФИО13 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о зачете оплаты по транспортному налогу за 2022 год и 2023 год, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Семерникова