ДЕЛО №2а-365/25

УИД 61RS0008-01-2024-007151-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Батальщикова О.В.

при секретаре Чекиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, которым просит взыскать транспортный налог с физических лиц за 2021 г.г. в размере 374,95 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 108,03 руб. за 2021 год, налог на профессиональный доход 1453,98 руб. за август 2023 года, 2166,34 руб. за июнь 2023 года, 2317,96 руб. за сентябрь 2023 года, 2354,22 руб. за май 2023 года, 3474,44 руб. за март 2023 года, 4237,46 руб. за февраль 2023 года, 4465,67 руб. за январь 2023 года, 5100 руб. за июль 2023 года, 4854,45 руб. за апрель 2023 года – в общей сумме 30424,92 руб. за 2023 год; 1510,09 руб. за ноябрь 2022 года, 4579,42 руб. за декабрь 2022 года, в общей сумме 6089,51 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п/п 1 п.1 11 ст. 46 БК РФ, в размере 3044,15 руб.; на общую сумму 40041,56 руб.

01.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящими требованиями, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания указанной задолженности.

Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился; о дате, месте и времени слушания административного дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, поп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу (статья 357 НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с положениями 85 НК РФ в налоговый орган регистрирующими органами представлены сведения о том, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником автомобиля Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, автомобиля <данные изъяты> госномер №; квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет. Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

Из положений пункта 4 статьи 11.3 НК РФ следует, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В пункте 5 статье 11.3 Налогового кодекса РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании расчетов, произведенных налоговым органом, ФИО1 исчислен транспортный налог за с физических лиц за 2021 г.г. в размере 374,95 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 108,03 руб. за 2021 год, налог на профессиональный доход 1453,98 руб. за август 2023 года, 2166,34 руб. за июнь 2023 года, 2317,96 руб. за сентябрь 2023 года, 2354,22 руб. за май 2023 года, 3474,44 руб. за март 2023 года, 4237,46 руб. за февраль 2023 года, 4465,67 руб. за январь 2023 года, 5100 руб. за июль 2023 года, 4854,45 руб. за апрель 2023 года – в общей сумме 30424,92 руб. за 2023 год; 1510,09 руб. за ноябрь 2022 года, 4579,42 руб. за декабрь 2022 года, в общей сумме 6089,51 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п/п 1 п.1 11 ст. 46 БК РФ, в размере 3044,15 руб.; на общую сумму 40041,56 руб. со сроком уплаты до 28 августа 2023 года согласно требованию № от 08.07.2023г.

20.11.2023г. административным истцом вынесено решение о взыскании указанной задолженности с ФИО1, поскольку срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек 28.08.2023г.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 7 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (пункт 8 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям действующего налогового законодательства и направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлениям, имущественные налоги ФИО1 обязан был уплатить до 28.08.2023 года.

20.11.2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе указанной в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 года №, в общем размере 44835,51 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не произвел оплату имущественных налогов, налоговый орган 01 апреля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 45024,42 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.04.2024 года Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в выдаче судебного приказа отказано.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что сумма задолженности ФИО1 по имущественным налогам превысила размер 10 000 руб. только после наступления срока уплаты транспортного налога за 2022 год, то есть непосредственно по состоянию на 1 января 2024 года, соответственно, по правилам, установленным абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2024 года.

В целях устранения противоречий с учетом изложения ст. 48 НК Российской Федерации в части сроков обращения в суд в новой редакции (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), впоследствии Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» были внесены изменения и в ч. 4 ст. 48 НК Российской Федерации, относительно срока обращения в суд как после вынесения определения об отмене судебного приказа, так и об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По приведенным мотивам суд приходит к выводу, что в данном деле Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области соблюдены установленные налоговым законодательством порядок и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021 гг. год и пене.

Представленный налоговым органом расчет предъявленной к взысканию в данном деле задолженности за 2021-2023гг. и пене проверен судом и признается арифметически верным.

Подробный расчет пени приведен налоговым органом в расчете сумм пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа, расчет пени соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ, оснований не согласиться с расчетом задолженности по пене суд не установил.

При установленных по данному делу обстоятельствах, суд приходит к выводу о доказанности в данном деле предусмотренных положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по пене в размере 3044,15 руб.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Учитывая изложенное, административные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области транспортный налог с физических лиц за 2021 г.г. в размере 374,95 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 108,03 руб. за 2021 год, налог на профессиональный доход 1453,98 руб. за август 2023 года, 2166,34 руб. за июнь 2023 года, 2317,96 руб. за сентябрь 2023 года, 2354,22 руб. за май 2023 года, 3474,44 руб. за март 2023 года, 4237,46 руб. за февраль 2023 года, 4465,67 руб. за январь 2023 года, 5100 руб. за июль 2023 года, 4854,45 руб. за апрель 2023 года – в общей сумме 30424,92 руб. за 2023 год; 1510,09 руб. за ноябрь 2022 года, 4579,42 руб. за декабрь 2022 года, в общей сумме 6089,51 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п/п 1 п.1 11 ст. 46 БК РФ, в размере 3044,15 руб.; на общую сумму 40041,56 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме 28.01.2025 г.