РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Балтийск 07 мая 2025 года
Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Чолий Л.Л.,
при секретаре Берестовой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<...> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее именуемое УФНС по Калининградской области или налоговый орган) обратилось с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6103,58 рублей, по земельному налогу за 2022 г в размере 5696,52 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 47 337,08 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 2068,73 рублей.
Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2022 году ФИО1 как собственник автотранспортного средства и объектов недвижимости признавался налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, ФИО1 ненадлежащим образом исполняет возложенную на него обязанность по уплате вышеуказанных налогов, в связи с чем образовалась недоимка в сумме 61 205,91 рублей, в том числе по пене за просрочку уплаты налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023.
Представитель административного истца настаивает на исковых требованиях и просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, с административным иском согласен.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Исходя из положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.
Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.
Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.
В силу действующего налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Данное требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункту 1, 3 статьи 69 НК РФ).
При таких обстоятельствах у налогового органа не возникает обязанности формировать новое требование, помимо выставленного после формирования ЕНС, если отсутствуют сведения, что сальдо налогоплательщика достигло «0» или положительного значения.
Судом установлено, что налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление №<...> от 20.07.2023 в отношении налогов, указанных в иске на налоговый период 2022 года со сроком уплаты до 01.12.2023 об уплате вышеуказанных налогов.
В тоже время, судом установлено, что ранее ФИО1 было выставлено требование №<...> об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 27.06.2023.
Налоговым органом представлены доказательства того, что необходимости выставления нового требования по вышеуказанной задолженности по налогам не имелось, поскольку сальдо ЕНС по задолженности, имеющейся у ФИО1, не приняло положительного значения либо было равно «0» и, следовательно, обязанности у налогового органа по формированию нового требования не возникло.
Из материалов дела следует, что 24 октября 2024 г. на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ №<...> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 12 ноября 2024 г. данный судебный приказ был отменен.
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 21 января 2025 г.
ФИО1, несмотря на подачу им заявления об отмене указанного судебного приказа, не отрицает того, что он не оплачивал недоимку по налогам за 2022 г., что подтверждается его письменным заявлением о согласии с административным иском.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6 103,58 рублей, по земельному налогу за 2022 г. в размере 5 696,52 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 47 337,08 рублей.
Относительно требований о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 2 068,73 рублей, суд исходит из следующего:
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ранее решением Балтийского городского суда от 09 октября 2024 года с ФИО1 были взысканы пени в размере 28 673,82 рублей за период с 01.01.2012 по 16.10.2023, исходя из имеющейся на тот момент недоимки по налогам, в том числе и по недоимкам, взысканным этим же решением суда.
Данных о том, что с 16.10.2023 по 11.12.2023 ФИО1 погасил недоимку, на которую насчитываются пени, не имеется, более того, из представленных налоговым органом доказательств следует, что частичное погашение задолженности административным ответчиком, в том числе по вышеуказанному решению суда, имело место только после 15.12.2023, что свидетельствует о правомерности начисления пени на ранее имевшуюся недоимку до 11.12.2023.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>), зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области транспортный налог за 2022 г. в размере 6 103,58 рублей, земельный налог за 2022 г в размере 5 696,52 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 47 337,08 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 2 068,73 рублей, а всего 61 205,91 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья Л.Л. Чолий
Мотивированное решение изготовлено 23.05.2025.