Решение по делу № 2А-277/2023 от 08.02.2023

Дело № 2а- 277/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Кирилловой Л.В.,

при секретаре Астафьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее по тексту инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования мотивированы тем, ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 29.01.2021 по 22.10.2021, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности. ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2021 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 32448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426 рублей. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За период с 29.01.2021 по 22.10.2021 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23812,65 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6183,60 руб. Сумма задолженности по страховым взносам за 2021 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2021 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.01.2022 по 11.01.2022 в размере 15,38 руб., за период с 09.11.2021 по 10.01.2022 в размере 12,45 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.01.2022 по 11.01.2022 в размере 59,22 руб., за период с 09.11.2021 по 19.12.2021 в размере 47,97 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства:

- транспортное средство мощностью 77,77 л.с. (право собственности с 01.04.2013 по настоящее время) – ВАЗ 21099, г/з №, №;

- транспортное средство мощностью 67,71 л.с. (право собственности с 17.04.2013 по настоящее время) – ВАЗ 21093, г/з №, №;

- транспортное средство мощностью 76,16 л.с. (право собственности с 05.07.2017 по 31.08.2021) – ВАЗ 2121, г/з №, №

- транспортное средство мощностью 77,77 л.с. (право собственности с 21.08.2019 по 06.01.2021) – ВАЗ 21110, г/з №, №.

Следовательно у ФИО1 возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15,00 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50,00 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75,00 руб., свыше 250 л.с. 150,00 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год:

- по транспортному средству ВАЗ 21099, г/з № в сумме 65,00 руб.;

- по транспортному средству ВАЗ 21093, г/з № в сумме 339,00 руб.;

- по транспортному средству ВАЗ 2121, г/з № в сумме 381,00 руб.;

- по транспортному средству ВАЗ 21110, г/з № в сумме 389,00 руб.

ФИО1 с 03.12.2020 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 07.12.2021 № со сроком уплаты до 11.01.2022, от 11.01.2022 № со сроком уплаты до 01.03.2022, от 12.01.2022 № со сроком уплаты до 15.02.2022. До настоящего времени в добровольном порядке требования не оплачены, сумма задолженности не погашена. Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи от 04.07.2022 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 31305,28 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, на расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год: налог в размере 23812,65 руб., пеня в размере 107,19 руб. за период с 09.11.2021 по 11.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 6183,60 руб., пеня в размере 27,84 руб. за период с 09.11.2021 по 11.01.2022;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1174,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил суду заявление, в котором исковые требования истца признал в полном объеме. Признание иска добровольное, без принуждения.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со статьей 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 52 НК РФ в случае, если: обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со ст.6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 29.01.2021 по 22.10.2021.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2021 год на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 32448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8426 рублей. За период с 29.01.2021 по 22.10.2021 налоговым органом были исчислены суммы страховых взносов на ОПС в размере 23812,65 рублей и на ОМС – 6183,60 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2021 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год в установленный законодательством срок ему начислены пени за период с 09.11.2021 по 11.01.2022 на ОПС в сумме 107,19 рублей и на ОМС – 27,84 рублей.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21099, г/з №; ВАЗ 21093, г/з №; ВАЗ 2121, г/з №; ВАЗ 21110, г/з №.

В связи с чем, ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1174,00 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с 03.12.2020 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи от 04.07.2022 судебный приказ отменен. Административное исковое заявление направлено в суд 30.12.2022, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки выставления требований и предъявления административного иска в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области соблюдены и не пропущены. Поскольку истцом представлены подробные расчеты по суммам начисленных сумм недоимки по налогу и пени, со стороны ответчика в суд не представлены доказательства уплаты указанных сумм пеней и страховых взносов, суд приходит к выводу, что исковые требования налоговой инспекции являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО город Новотроицк подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1139,16 руб.

Руководствуясь ст.ст.157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области сумму задолженности в размере 31305,28 рублей, в том числе

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, на расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год: налог в размере 23812,65 руб., пеня за период с 09.11.2021 по 11.01.2022 в размере 107,19 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 6183,60 руб., пеня за период с 09.11.2021 по 11.01.2022 в размере 27,84 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1174,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Новотроицк в сумме 1139,16 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Кириллова Л.В.

Мотивированное решение составлено 15.02.2023.

Судья: Кириллова Л.В.