Решение по делу № 2А-2153/2023 от 17.04.2023 - о признании решений незаконными.

УИД 19RS0001-02-2023-001733-60 Дело № 2а-2153/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан 17 апреля 2023 г.

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Неткачева К.Н.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу, заместителю начальника Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу ФИО2 о признании решений незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия о признании решений незаконными. Требования мотивированы тем, что истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.11.2010 по 03.02.2020 года. Согласно требованию №8956 истец обязан уплатить недоимки и пени, также из требования следует, что по состоянию на 06.02.2020 года за истцом числится общая задолженность в сумме 111 393,09 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 89 541,20 руб., которая подлежит уплате в срок до 17.03.2022 года. Истец обратился в Абаканский городской суд с административным иском, в котором просил признать незаконным и не подлежащим исполнению требование №8956, решением суда от 18.07.2022 года в удовлетворении заявленных требований отказано, основанием для отказа послужило то, что требованием №8956 начислена только пеня, а указанная сумма 111 393,09 руб. носит лишь информативный характер. 01.11.2022 года истцом получены в УФНС по РХ требования: № 014S01170018566 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.01.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 289,54 руб.; №014S01170127036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.01.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 130 275,60 руб., пени 12426,12 руб.; №47829 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 26.07.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 23 153,33 руб., пени на общую сумму 22711,34 руб.; №1686 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.01.2018, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 27990 руб., пени на общую сумму 50,62 руб.; №1202 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 18.01.2019, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 32 385 руб., пени на общую сумму 2600,78 руб.; №430 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.01.2020, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 36238 руб., пени на общую сумму 105,70 руб.; №17278 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.06.2020, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 3758,52 руб., пени на общую сумму75, 92 руб.; №130894 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 28.10.2021, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1115,40 руб., пени на сумму 116,85 руб. Указанные налоги (сборы, страховые взносы) начислены УФНС по РХ к оплате за период с августа 2015 года по 03.02.2020 год. Вместе с тем, истец в период с 19.08.2015 по 09.01.2020 находился в местах лишения свободы, содержась под стражей и отбывая наказание по приговору Ширинского районного суда Республики Хакасия от 17.03.2016 года. В соответствии с постановлением Черногорского городского суда РХ от 25.12.2019 года истец был освобожден от отбывания наказания в исправительной колонии с 09.01.2020 года. После освобождения от отбывания наказания 03.02.2020 года истец произвел регистрацию прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе. В период нахождения в местах лишения свободы истец не вел предпринимательскую деятельность и не имел возможности в установленном порядке оформить заявление о прекращении предпринимательской деятельности, уплатить государственную пошлину и представить иные необходимые сведения, поскольку не имел доступ к соответствующим формам заявления о прекращении предпринимательской деятельности, а также не имел доверенного лица, которое имело бы познания и возможности по предоставлению интересов истца в налоговом органе по разрешению вопроса о регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Факт нахождения истца в период с 19.08.2015 по 09.01.2020 в местах лишения свободы является обстоятельством исключительного характера, поскольку исключает возможность своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя. Учитывая изложенное, на истца не может быть возложена обязанность по уплате страховых взносов, пени за период с 19.08.2015 по 09.01.2020. Действия УФНС по РХ по начислению обязательных платежей, пеней в период нахождения истца в местах лишения свободы противоречат действующему законодательству и нарушают права и законные интересы истца. Истец обратился в Межрегиональную инспекцию ФНС России по Сибирскому Федеральному округу с жалобой от 18.04.2022 года, решением МИ ФНС России по Сибирскому Федеральному округу от 27.05.2022 года №08-11/0880 жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. С целью соблюдения досудебного порядка урегулирования спора истец обратился в Межрегиональную инспекцию ФНС России по Сибирскому федеральному округу с жалобой от 23.11.2022. Решением от 28.12.2022 №08-11/2178 Межрегиональная инспекция ФНС России по Сибирскому федеральному округу отказала в удовлетворении жалобы. На основании изложенного, просит признать незаконными и не подлежащими исполнению требования УФНС по РХ в отношении ФИО1: № 014S01170018566 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.01.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 289,54 руб.; №014S01170127036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.01.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 130 275,60 руб., пени 12426,12 руб.; №47829 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 26.07.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 23 153,33 руб., пени на общую сумму 22711,34 руб.; №1686 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.01.2018, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 27990 руб., пени на общую сумму 50,62 руб.; №1202 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 18.01.2019, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 32 385 руб., пени на общую сумму 2600,78 руб.; №430 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.01.2020, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 36238 руб., пени на общую сумму 105,70 руб.; №17278 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.06.2020, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 3758,52 руб., пени на общую сумму 75, 92 руб.; №130894 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 28.10.2021, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1115,40 руб., пени на сумму 116,85 руб. Аннулировать задолженность ФИО1 по следующим налогам и пени: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 82282,72 руб., задолженность по пени 20 388,64 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 13 645,41 руб., пени 3869,38 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 18088,80 руб., пени 4366,94 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Определением Абаканского городского суда от 23.03.2023 к участию в деле в качестве административного соответчика привлечены Межрегиональная инспекция ФНС России по Сибирскому федеральному округу, заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу ФИО2.

Представитель административных ответчиков УФНС России по РХ, Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу Бен К.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Административный ответчик заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была уведомлена о времени и месте судебного разбирательства, в адрес суда направила возражения на административное исковое заявление, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Выслушав пояснения представителя административных ответчиков, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно с ч. 1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административным истцом обжалуются требования УФНС по РХ:№ 014S01170018566 от 09.01.2017; №014S01170127036 от 09.01.2017; №47829 от 26.07.2017; №1686 от 19.01.2018; №1202 от 18.01.2019; №430 от 15.01.2020; №17278 от 02.06.2020; №130894 от 28.10.2021, данные требования были обжалованы административным истцом в Межрегиональную Инспекцию Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу, 28.12.2022 года Межрегиональной Инспекцией ФНС по Сибирскому Федеральному округу было вынесено решение по жалобе. Административным истцом был соблюден досудебный порядок урегулирования споров. Административный иск направлен в суд 02.03.2023 года, что усматривается из штампа на почтовом конверте. Таким образом, срок для обжалования административным истцом не пропущен.

Как установлено в судебном заседании административному истцу УФНС по РХ были выставлены требования № 014S01170018566 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.01.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 289,54 руб.; №014S01170127036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.01.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 130 275,60 руб., пени 12426,12 руб.; №47829 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 26.07.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 23 153,33 руб., пени на общую сумму 22711,34 руб.; №1686 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.01.2018, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 27990 руб., пени на общую сумму 50,62 руб.; №1202 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 18.01.2019, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 32 385 руб., пени на общую сумму 2600,78 руб.; №430 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.01.2020, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 36238 руб., пени на общую сумму 105,70 руб.; №17278 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.06.2020, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 3758,52 руб., пени на общую сумму 75, 92 руб.; №130894 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 28.10.2021, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1115,40 руб., пени на сумму 116,85 руб.

Далее из материалов дела следует, что административный истец обратился с жалобой в МИФНС России по Сибирскому Федеральному округу, в которой просил признать незаконными и не подлежащими исполнению вышеуказанные требования, а также аннулировать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 82282,72 руб., задолженность по пени 20 388,64 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 13 645,41 руб., пени 3869,38 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 18088,80 руб., пени 4366,94 руб.

28.12.2022 года МИФНС по Сибирскому Федеральному округу было вынесено решение №08-11/2178, которым была оставлена без удовлетворения жалоба ФИО3, разъяснено, что доводы заявителя о наличии объективных причин, препятствующих своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (нахождение в период с 19.08.2015 по 09.01.2020 в местах лишения свободы) являлись предметом оценки в ходе рассмотрения жалобы ФИО1 от 18.04.2022 на требование от 06.02.2022 №8956, по итогам рассмотрения которой Межрегиональной инспекцией принято решение от 27.05.2022 №08-11/0880.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 N ММВ-7-7/53@ (ред. от 10.05.2017) «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Следовательно, Управление обладает полномочиями по определению сумм налогов, подлежащих уплате.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 34 НК РФ установлена обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 1-3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

3. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

До 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23400 руб. и 4590 руб. соответственно (Письмо ФНС России от 24.10.2017 N ГД-4-11/21487@ «Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам»).

В соответствии с п.5 ст. 430 НК, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с 11.11.2010 года по 03.02.2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов.

Как указывает административный истец в период времени с 19.08.2015 года по 09.01.2020 года находился в местах лишения свободы и не мог осуществлять предпринимательскую деятельность, а также не мог уплачивать страховые взносу на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование. В подтверждение указанного довода истцом в материалы дела представлена копия приговора Ширинского районного суда от 17.03.2016 года, копия постановления Черногорского городского суда от 25.12.2019 года.

В соответствии со ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2.4 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В исковом заявлении административный истец указывает, что в период нахождения в местах лишения свободы он не имел возможности в установленном порядке оформить заявление о прекращении предпринимательской деятельности, уплатить государственную пошлину и представить иные необходимые сведения, предусмотренные ст. 22.3 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», поскольку не имел доступ к соответствующим формам заявления о прекращении предпринимательской деятельности, а также не имел доверенного лица, которое имело бы познания и возможности по представлению интересов истца в налоговом органе по разрешению вопроса о регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Однако, доказательств невозможности обращения в налоговый орган для прекращения статуса индивидуального предпринимателя административным истцом в материалы дела не представлено.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В силу п. 2.1 ст. 32 НК РФ, обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Согласно п. 1 ст. 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, на подачу заявлений о государственной регистрации прав или сделок, а также на распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом.

К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы (подп. 3 п. 2 ст. 185.1 ГК РФ).

Таким образом, административный истец, при надлежащей степени внимательности и предусмотрительности имел возможность обратиться в налоговый орган для осуществления процедуры прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Согласно ч.ч. 9, 11 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В силу ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Принимая решение об удовлетворении заявления, суд не вправе выходить за пределы рассмотренных требований.

Таким образом, для удовлетворения требования заявителя о признании незаконными и не подлежащими исполнению требований УФНС России по Республике Хакасия, необходимо установить нарушение прав и свобод заявителя, а также нарушение норм закона.

Учитывая отсутствие нарушений законодательства со стороны УФНС России по РХ, нарушения прав административного истца действиями, решениями УФНС России по РХ не допущено.

Следовательно, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу, заместителю начальника Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу ФИО2 о признании решений незаконными отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.Н. Неткачев

Мотивированное решение составлено и подписано 02 мая 2023 г.

Судья К.Н. Неткачев