Решение по делу № 2А-598/2025 от 10.06.2025 | Чусовской городской суд (Пермский край)

Дело №2а-598/2025 КОПИЯ

№ 59RS0044-01-2025-000905-26

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

город Чусовой 10 июня 2025 года

Чусовской городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Куренных Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сараевой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чусовом административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по патентной системе налогообложения, недоимки по страховым взносам, недоимку по налогу на доходы 2024 года, недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил :

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по патентной системе налогообложения, недоимки по страховым взносам, недоимку по налогу на доходы 2024 года, недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени в общем размере ... рубля.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю, являлся плательщиком страховых взносов.

Рассчитанные в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ суммы взносов в государственные фонды за 2023-2024 год в установленный срок, определенный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, уплачены не были.

За 2023-2024 год у ФИО1 имелась обязанность по уплате страховых взносов, пропорционально количеству календарных месяцев в году, что вытекает из положений статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Также являлся плательщиком налога по патентной системе налогообложения в 2024 году. Недоимка по данному виду налога составила 2 926,00 рублей.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, являлся плательщиком УСН. Представил декларацию по УСН за 2023-2024 годы на сумму 2 400,00 рублей, указанный налог в установленный срок не уплатил.

Также имеется недоимка за неуплату налога на доходы физических лиц за 2024 год 6-НДФЛ. Размер недоимки составил 9,00 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75, статьей 11 Налогового кодекса РФ, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате недоимки, образовавшейся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на ... Сумма пени за период с ... составила 1 421,20 рублей.

Общая задолженность по налоговым платежам ФИО1 на 14.03.2025 составила ... рубля.

Ответчиком в установленный срок требование №... об уплате задолженности по налогам и страховым взносам и пени не исполнено. Судебный приказ по делу №... отменен.

Просят взыскать указанные суммы задолженности и пени.

Представитель административного истца просил дело рассмотреть без своего участия, на исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 уведомлен о рассмотрении настоящего дела по адресу регистрации: Пермский край, г. Чусовой, <...>, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, что не препятствует разрешению дела по существу.

Исследовав материалы дела, приказное производство №..., суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно Выписке из ЕГРИП от ..., ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... (л.д. 12).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Рассчитанные в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ суммы взносов ФИО1 в государственные фонды составили:

за 2023 год – 4 136,72 рубля в качестве взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период (л.д. 40);

за 2024 год: 6 900,11 рублей в качестве страховых взносов, предусмотренных законодательством по налогам и сборам, распределяемым по видам страхования (л.д. 40);

11 975,81 рубль – в качестве страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (л.д. 40).

Пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ возлагал обязанность по расчету суммы и уплате страховых взносов на административного ответчика ФИО1

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме за 2023-2024 год подлежала исполнению ФИО1 в срок не позднее ...

В установленный срок обязательные платежи в фонды уплачены не были.

Общая задолженность ИП ФИО1 по уплате страховых взносов составила: 4 136,72 рубля в качестве взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период; 6 900,11 рублей в качестве страховых взносов, предусмотренных законодательством по налогам и сборам, распределяемым по видам страхования за 2024 год; 11 975,81 рубль – в качестве страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Налоговое требование №..., направленное в адрес налогоплательщика не исполнено в срок до ... (л.д. 18-19).

Доказательств исполнения указанной обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме со стороны административного ответчика суду не представлено.

Таким образом, указанные суммы задолженности по страховым взносам подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 346.49 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка 6%.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом, если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, определяются согласно Закону Пермского края от 01.04.2015 N 465-ПК.

В соответствии с представленным патентом на право применения патентной системы налогообложения №... от 07.12.2023, в налогооблагаемый период с ... ФИО1 подлежало уплате 12 310 рублей исходя из налогового периода в 366 дней (л.д. 23-33).

Не позднее 31.12.2024 ФИО1 должен был уплатить налог пропорционально периоду времени, в течение которого он занимался предпринимательской деятельностью – до ... (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Сумма налога, подлежащего к уплате, составила 2 926,00 рублей (л.д. 21). В установленный срок обязательные платежи в бюджет уплачены не были.

Общая задолженность ИП ФИО1 по уплате налога за применение патентной системы налогообложения составила 2 926,00 рублей.

Налоговое требование №..., направленное в адрес налогоплательщика не исполнено в срок до ... (л.д. 18-19).

Доказательств исполнения указанной обязанности по уплате налога за применение патентной системы налогообложения в полном объеме со стороны административного ответчика суду не представлено.

Таким образом, указанные суммы задолженности по налогу за применение патентной системы налогообложения подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение организации или индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составила 2 400,00 рублей (л.д. 31-33).

В установленный срок уплата налога произведена не была. Налог за 2024 год также не был уплачен (л.д. 28-30).

Общая задолженность ИП ФИО1 по уплате налога за применение упрощенной системы налогообложения составила 2 400,00 рублей. Данный остаток нашел свое отражение на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 14.03.2025 (л.д. 34).

Налоговое требование №..., направленное в адрес налогоплательщика не исполнено в срок до 08.05.2024 (л.д. 18-19).

Доказательств исполнения указанной обязанности по уплате налога за применение упрощенной системы налогообложения в полном объеме со стороны административного ответчика суду не представлено.

Таким образом, указанные суммы задолженности по налогу за применение упрощенной системы налогообложения подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, получаемые им как в денежной, так и в натуральной форме.

Общая сумма налога определяется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ, Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплату налога в соответствии с частью 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с налоговой декларацией за 1 квартал 2024 года ФИО1 рассчитан налог на доходы физических лиц в размере 9 183,00 рубля (л.д. 24).

В установленный срок не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов, в полном объеме налог уплачен не был. Остаток задолженности составил 9,00 рублей.

Из искового заявления следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2024 год не уплачена.

Доводы искового заявления в данной части не оспариваются ответчиком. Подтверждены сведениями из Единого налогового счета налогоплательщика от ... (л.д.34).

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, у ФИО1 имеется недоимка налогу на доходы физических лиц в сумме 9,00 рублей (л.д. 9).

Задолженность по налогу не погашена, что следует из расшифровки задолженности налогоплательщика на л.д. 9 и сведений из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 на ... на л.д. 34.

Исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 за период с ... начислена пеня за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ... в размере 1 421,20 рублей.

Расчет пени судом проверен, признан правильным (л.д. 20), сумма пени, указанная в исковом заявлении, не превышает сумму пени согласно сведениям из ЕНС на ..., входит в общую сумму пени, находящихся на ЕНС налогоплательщика.

Данная сумма пени подлежит взысканию с ответчика.

Всего с налогоплательщика в пользу налогового органа следует взыскать задолженность в размере 29 768 (двадцать девять тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей 84 копейки.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Задолженность ФИО1 по требованию №... не превысила 10 000 рублей. Срок исполнения требования – до ... (л.д. 18-19).

Заявление о вынесении судебного приказа №... поступило на судебный участок ..., т.е. в установленный срок.

При этом на момент обращения с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превышало 10 тысяч рублей и составляло на ... рубль, что следует из сведений по ЕНС в материалах приказного производства.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ... по делу №... отменен определением от ... года (л.д. 8).

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась 17.03.2025 в пределах установленного законом срока (л.д. 44).

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции №21 ФНС России по Пермскому краю подлежат полному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей, из расчета суммы иска до 100 000 рублей.

Указанная сумма расходов подлежит взысканию с ответчика, доказательств, подтверждающих освобождение от уплаты судебных издержек, в материалы дела не представлено.

Руководствуясь статьями 170-185, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (ИНН ...), проживающего по адресу: Пермский край, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю:

недоимку по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 4 136,72 рубля;

недоимку по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 6 900,11 рубля;

недоимку по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 11 975,81 рубль;

недоимку по применению патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 2 926,00 рублей;

недоимку по налогу плательщика УСН, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2 400,00 рублей;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 9,00 рублей;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период ... в размере 1 421,20 рублей.

Всего задолженность в размере ... (двадцать девять тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чусовской городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Куренных

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2025 года.