РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по делу № 2а-3/81/2025 (УИД 43RS0035-03-2025-000130-24)
20 октября 2025 года пгт Лебяжье Кировская область
Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сергеевой О.В., при секретаре Голомидовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к Н.М.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к Н.М.В. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявления указано, что Н.М.В. является плательщиком транспортного налога, начислен налог: за 2021 год – 3074,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – 3074,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год – 3074,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; плательщиком земельного налога, начислен налог: за 2021 год – 331,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – 364,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год – 117,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоги Н.М.В. не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 2915,52 руб., а именно: 23,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; 2,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год; 2889,98 руб. – пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогу (в отрицательное сальдо вошла недоимка по транспортному налогу, земельному налогу за 2021, 2022, 2023 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес Н.М.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства 12949,52 руб., в том числе: 3074,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; 3074,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; 3074,00 руб. – транспортный налог за 2023 год; 331,00 руб. – земельный налог за 2021 год; 364,00 руб. – земельный налог за 2022 год; 117,00 руб. – земельный налог за 2023 год; 2915,52 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области не явился, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.
Административный ответчик Н.М.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки не известны.
Изучив материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1 ст.2 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Кировской области от 28.11.2002г. №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».
Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно представленным материалам Н.М.В. является плательщиком:
транспортного налога как собственник транспортных средств: <данные изъяты> являющихся объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ;
земельного налога, как собственник земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты>., являющегося объектом налогообложения в соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом Н.М.В. направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В связи с неуплатой указанных налогов в установленные сроки, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени в размере 2915,52 руб., а именно: 23,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; 2,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год; 2889,98 руб. – пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогу (в отрицательное сальдо вошла недоимка по транспортному налогу, земельному налогу за 2021, 2022, 2023 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представленный административным истцом расчет пени суд признает верным и обоснованным.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).
Статьей 11 Налогового кодекса РФ в редакции указанного выше Федерального закона предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
В соответствии с абз. 2 п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
До принятия Закона № 263-ФЗ действовала статья 71 Налогового кодекса РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования. В связи с принятием указанного Федерального закона данная статья утратила силу с 1 января 2023 года.
Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено выставление одного требования, а при изменении, в том числе увеличении отрицательного сальдо ЕНС выставление последующих требований не предусмотрено.
Обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена налоговым органом посредством направления требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3590,48 руб., из них: недоимка по транспортному налогу – 3074,00 руб., недоимка по земельному налогу – 331,00 руб., пени – 185,48 руб., срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налогов, пени административным ответчиком исполнено не было.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
20.05.2024г. налоговым органом принято решение № о взыскании с Н.М.В. задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес Н.М.В. по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 20.05.2024г.
В соответствии с подп. 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей
В срок, установленный подп. 2 п.3 ст.48 НК РФ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
09.06.2025г. мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-258/2025 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В связи с поступившими возражениями от должника определением от 25.06.2025г. судебный приказ отменен.
Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление поступило в суд 17.09.2025г., то есть в пределах срока, установленного законодательством.
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ст.ст. 286, 289 КАС РФ, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку административный истец в соответствии со ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика следует взыскать на основании п.7 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственную пошлину в размере - 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с Н.М.В., <данные изъяты> за счет её имущества в доход государства 12949,52 руб., в том числе: 3074,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; 3074,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; 3074,00 руб. – транспортный налог за 2023 год; 331,00 руб. – земельный налог за 2021 год; 364,00 руб. – земельный налог за 2022 год; 117,00 руб. – земельный налог за 2023 год; 2915,52 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.
Взыскать с Н.М.В., <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Лебяжский муниципальный округ Кировской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Кировской области.
Судья О.В. Сергеева