Дело № 2а-4949/2022 Санкт-Петербург
78RS0002-01-2022-001201-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 августа 2022 года
Выборгский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Доброхваловой Т.А.,
при секретаре Рябовой В.Д.,
с участием представителя административного истца, представителя административного ответчика,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором уточнив свои исковые требования, просила взыскать с ФИО1 недоимки по налогу за 2019 год на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 463 745 рублей, пени в размере 459 рублей 88 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 рублей 02 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 510 124 рубля 98 копеек, пени в размере 758 рублей 54 копейки; пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,05 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником объектов налогообложения, однако обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполнял.
В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал в полном объеме.
Представитель административного ответчика - ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал доводы отзыва на исковое заявление, просил в иске отказать.
Представитель заинтересованного лица - УФНС России по Республике Карелия, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом с учетом положений ст.165.1 ГК РФ, об уважительности причин неявки суду не сообщил, своего представителя в суд не направил, возражений по существу заявленных требований не представил.
Выслушав объяснения истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии со статьей 409 указанного кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено, что в спорный период 2019 года ответчик являлся собственником объектов недвижимости, надлежащим образом зарегистрированных в ЕГРН. Данное обстоятельство подтверждено материалами дела и не оспаривалось сторонами
За 2019 год ответчику были начислены:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 463 745 рублей, а также пени в размере 458 рублей 88 копеек, на основании чего в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а затем налоговое требование № от 09.12.2020 года о необходимости погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц;
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2 рубля 02 копейки рублей, на основании чего в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а затем налоговое требование № от 09.12.2020 года о необходимости погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц.
Определением мирового судьи судебного участка № 30 Санкт-Петербурга от 10 августа 2021 года по делу № 2а-16/2021-30 отменен судебный приказ, вынесенный 11 июня 2021 года в отношении должника ФИО1 по заявлению МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, в связи с поступлением возражений должника.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 4 февраля 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание отсутствие документов, опровергающих доводы административного истца, а также тот факт, что задолженность по налогу физических лиц административным ответчиком до настоящего времени не погашена; доводы, положенные в основу заявленных административным истцом требований, полностью подтверждаются материалами дела; произведенные административным истцом расчеты не оспорены административным ответчиком и проверены судом; суд находит заявленное требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Также, судом установлено, что в спорный период 2019 года ответчик являлся собственником земельного участка площадью 291 491 кв.м с кадастровым номером 10:12:011605:047.
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
За 2019 год ответчику были начислены:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на основании чего в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а затем налоговое требование № от 09.12.2020 года о необходимости погашения недоимки по земельному налогу на сумму 51 рубль, а также пени в размере 0,05 рублей. Платежным поручением №129 от 19.03.2021 года недоимка по земельному налогу была погашена, пения на сумму 0,05 рублей нет;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, на основании чего в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а затем налоговое требование № от 09.12.2020 года о необходимости погашения недоимки по земельному налогу на сумму 764 918 рублей, а также пени в размере 758 рублей 54 копейки. Решением об уточнении платежа № от 21.04.2021 года недоимка по земельному налогу была частично погашена на 101 809 рубля 42 копейки (текущий остаток – 663 108 рублей 58 копеек), пеня в размере 758 рублей 54 копейки не погашена.
Не согласившись с указанным требованием, ФИО1, в своих возражениях указывает, что административным истцом при осуществлении расчета земельного налога не правильно применена налоговая ставка в размере 1,5 процента кадастровой стоимости земельного участка, тогда как должна быть применена ставка в размере 0,3 процента.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
Согласно п.6.1. Положения о земельном налоге на территории Лахденпохского городского поселения в отношении земельных участков, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), установлена ставка земельного налога в размере 0,3 процента кадастровой стоимости.
Согласно решению Совета Лахденпохского городского поселения № от 20 марта 2020 года об установлении земельного налога на территории Лахденпохского городского поселения, установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В соответствии с пунктом 6 данное решение вступает в силу с 1 января 2020 года и применяется к правоотношениям, возникших с налогового периода 2019 года (л.д. 129-130).
Согласно пункту 24 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации система коммунальной инфраструктуры - комплекс технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для осуществления поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) к инженерным системам электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения объектов капитального строительства, а также объекты, используемые для утилизации, обезвреживания и захоронения твердых бытовых отходов.
Согласно ч. 1 ст. 19 Жилищного кодекса Российской Федерации жилищный фонд - совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации, которые отвечают требованиям Классификатора видов разрешенного использования, утвержденного приказом Минэкономразвития РФ от 01.09.2014 №540.
Из указанных положений следует, что для правильного применения налоговой ставки по земельному налогу административному истцу необходимо определить соответствие объектов недвижимого имущества, расположенных на земельном участке административного ответчика, на их предмет относимости к объектам «жилого фонда» или «объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса». Для этого необходимо установить функционал соответствия объектов недвижимости, расположенных на земельном участке административного ответчика, требованиям, установленным для объектов капитального строительства в соответствии с Классификатором видов разрешенного использования.
Как следует из материалов дела, и не оспорено административным истцом, в отношении спорного земельного участка в спорный период был изменен вид разрешенного использования на среднеэтажная жилая застройка, территориальная зона – Ж-2, зона застройки среднеэтажными жилыми домами (л.д. 66). Для нужд обороны, размещения военных организаций, учреждений и других объектов указанный земельный участок перестал использоваться, как и здания, расположенные на нем.
На земельном участке административного ответчика с кадастровым номером 10:12:011605:047, располагаются следующие объекты:
- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 91,2, дата регистрации права 13.04.2005 года;
- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 402,1, дата регистрации права 30.07.2004 года;
- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 156,4, дата регистрации права 20.07.2012 года;
- жилой дом, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, площадь 53,7, дата регистрации права 13.04.2016 года;
- здание склада, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 326,2, дата регистрации права 11.01.2013 года;
- здание МАП, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 548,1, дата регистрации права 25.04.2005 года;
- здание столовой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2289,1, дата регистрации права 26.04.2005 года;
- здание казармы, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 172, дата регистрации трава 13.04.2005 года;
- гараж, адрес: <адрес>2, кадастровый №, площадь 707,8, дата регистрации права 23.05.2007 года;
- гараж, адрес: <адрес>2, кадастровый №, площадь 707,5, дата регистрации права 23.05.2007 года;
- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 1263,8, дата регистрации права 23.05.2007 года;
- здание котельной, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 134, дата регистрации права 08.06.2005 года;
- здание столовой под склад, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 773,1, дата регистрации права 28.04.2005 года;
- здание штаба с общежитием, адрес: <адрес> кадастровый номер 10:12:0000000:359, площадь 2063,7, дата регистрации права 28.04.2005 года;
- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2452,4, дата регистрации 12.04.2007 года;
- здание гостевого домика, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 307,6, дата регистрации права 18.11.2008 года;
- контрольно-технический пункт, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 78,4, дата регистрации права 22.08.2007 года;
- здание казармы, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4006,9, дата регистрации 28.04.2005 года;
- здание овощехранилища, <адрес>, кадастровый, кадастровый №, площадь 298,3, дата регистрации права 09.06.2005 года;
- здание овощехранилища, <адрес>, кадастровый №, площадь 137,6, дата регистрации 09.06.2005 года;
- здание казармы, адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 4158,1, дата регистрации права 28.04.2005 года;
- здание казармы, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4009,5, дата регистрации права 28.04.2005 года;
- здание клуба, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1429,5, дата регистра права 23.10.2006 года;
- гостевой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 594, дата регистрации права 31.10.2021 года;
- здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 88,4 дата регистрации права 03.09.2014 года;
- здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 137,2 дата регистрации права 03.09.2014 года;
- кафе, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 326,4 дата регистрации права 04.03.2011 года;
- здание штаба с подвалом, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, площадь 1192,3 дата регистрации права 13.04.2005 года;
- пожарный водоем на территории бывшего «2 военного городка» в <адрес>, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2015, дата регистрации права 06.07.2016 года;
- здание контрольно-технического пункта, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, площадь 88,2 дата регистрации права 13.04.2005 года;
- здание КПП, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, площадь 49,3 дата регистрации права 28.04.2005 года;
- здание гаража, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, площадь 1225,6 дата регистрации права 08.06.2005 года.
Изучив материалы дела, судом установлено, что из указанного перечня к объектам жилого фонда непосредственно относятся объекты: жилой дом (кадастровый №); жилой дом (кадастровый №). К объектам инженерной инфраструктуры коммунального комплекса относится здание котельной, (кадастров №).
Также на земельном участке располагаются объекты капитального строительства, которые предназначены для обслуживания жилой застройки, связанными с проживанием граждан: столовая (№), гараж, (№), кафе (№), столовая (№), гараж (№), гараж (№), гараж (№).
Указанные объекты по своим характеристикам полностью соответствуют видам разрешенного использования земельного участка, содержащимся в кодах 2.5 Классификатора видов разрешенного использования земельных участков (утв. п Минэкономразвития РФ от 01.09.2014 №540).
Таким образом, оценивая доводы административного ответчика, суд соглашается с тем, что спорный земельный участок и расположенные на нем здания, не зависимо от их первоначального назначения, не используются для нужд обороны, основным видом разрешенного использования является среднеэтажная жилая застройка, на спорном земельном участке расположены объекты жилого фонда, в связи с чем административным истцом при расчете земельного налога не правильно применена процентная ставка 1,5%, при расчете земельного налога надлежит применить ставку 0,3%, с учетом произведенных ответчиком платежей в счет оплаты земельного налога 101 809 рублей (платежное поручение № от 21.04.2021 года), 152 983 рубля 60 копеек рублей (платежное поручение №165 от 25.04.2022 года) оснований для удовлетворения требований в части взыскания земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений не имеется.
Разрешая требование о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу в границах городских поселений, суд полагает, что пени необходимо начислять от суммы недоплаченного налога - 152 983 рубля 60 копеек, таким образом, с учетом заявленного истцом периода с ответчика подлежат взысканию пени в размере 151 рубль 71 копейка (152 983, 60 рублей * 4,25% /360 *7 дней просрочки).
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 287 рублей 17 копеек, от уплаты которой при обращении с настоящим иском в суд административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в доход государства в лице МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество в границах городских поселений в размере 463 745 рублей, пени – 459 рублей 88 копеек, пени на налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 2 рубля 02 копейки, пени по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 5 копеек, пени по земельному налогу в границах городских поселений 151 рубль 71 копейка.
В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 12 287 рублей 17 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.А.Доброхвалова
Решение принято в окончательной форме 19 августа 2022 года.