Решение по делу № 2А-2355/2025 от 13.08.2025 | Пятигорский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2355/2025

УИД № 26RS0029-01-2025-003855-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Степаненко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мищаниновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о возврате излишне возмещенного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о возврате излишне возмещенного налога.

В обоснование требований, административный истец указывает, что Пунктом 2 статьи 219 НК РФ (далее - Кодекс, Налоговый кодекс, НК РФ) предусмотрено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данным пунктом.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена в электронной форме в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - налоговый орган) налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (рег.№, номер корректировки 1), в которой заявлен социальный налоговый вычет в связи с оплатой за дорогостоящие медицинские услуги. В соответствии с представленной декларацией заявлена сумма расходов в размере 472 000 рубля. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в соответствии с представленной декларацией указана в размере 61 360 рублей (472 000 руб.* 13%).

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями (ИП), осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супруге (супругу), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Предельный размер вычета (в спорный налоговый период 2022 год), не должен превышать 120 000 руб. за год в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, за исключением вычетов по расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение.

Для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета за оказанные и оплаченные медицинские услуги, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, законодатель предусмотрел ряд обязательных условий.

Социальный налоговый вычет по расходам на оплату стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказаны в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату оказанных медицинских услуг (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Одним из документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на оплату услуг по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи налогоплательщикам которой утверждены Приказом Минздрава России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 289/БГ-3-04/256.

Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от ДД.ММ.ГГГГ "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Приказ) утверждены:

1.1. форма "Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации" (приложение N 1 к Приказу);

1.2. инструкция по учету и хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (приложение N 2 к Приказу);

В соответствии с инструкцией по учету, хранению и заполнению соответствующей справки она выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, оплатившего медицинскую услугу. В обязательном порядке в справке указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или стоимость дорогостоящего лечения по коду 2, которые оплачены за счет средств налог налогоплательщика.

Таким образом, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы должна в обязательном порядке содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением. Обязательное наличие кода услуги в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы подтверждается также Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/17391@.

На требование Инспекции ФНС по <адрес> Министерства Здравоохранения Московской <адрес> о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ, по Поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «ОртоДентоПрофи Клиник» электронно сообщило, что ФИО1 (ИНН №) проходил лечение в клинике в 2022 году. Ответчику была проведена в 2022 году:

1) установка имплантатов для последующего протезирования на обилую сумму 232 000 рублей (справка с кодом услуги - 02);

2) последующее протезирование на общую сумму 240 000 рублей (справка с кодом услуги -01).

К ответу ООО «ОртоДентоПрофи Клиник» были приложены копии договора на оказание платных медицинских услуг № от ДД.ММ.ГГГГ; копия Лицензии Министерства Здравоохранения Московской <адрес> с приложением; копия Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № на услугу стоимостью 232 000 рублей (справка с кодом услуги - 02); копия Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № на услугу стоимостью 240 000 рублей (справка с кодом услуги -01).

Отнесение оказанных медицинских услуг, к числу обычных или дорогостоящих видов лечения является прерогативой медицинской организации (Письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/76245, ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-3-3/4646@). Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 201 утвержден Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета. Согласно Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от ДД.ММ.ГГГГ, дорогостоящие медицинские услуги указываются в справке под ко<адрес> (02), недорогостоящие - под ко<адрес> (01)1

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса, действующим в спорный период, социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

На основании изложенного, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет - 45 760 рублей.

1) 232 000 руб. *13% = 30 160 руб. (код 02);

2) 240 000 руб. (не более 120 000 руб.)* 13% =15 600 руб. (код 01);

3) 30 160 руб. (код 02) + 15 600 руб. (код 01) = 43 760 руб.

Таким образом, сумма излишнего возмещения налога, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 15 600 рублей (61 360 руб. - 45 760 руб.) где, 61 360 руб. - задекларированная сумма налога к возмещению, 45 760 руб. - сумма налога, подлежащая возврату из Бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ вызывался в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу ошибочного отражения суммы 472 000 рублей в качестве расходов по дорогостоящим видам лечения а, также для представления в пятидневный срок уточненной налоговой декларации с корректным указанием суммы налогового вычета по дорогостоящему лечению и обязанностью возмещения в бюджет излишне полученную сумму налога на доходы физических лиц. Однако уточненная (корректировочная) налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год в установленный Уведомлением № срок ответчиком представлена не была, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Таким образом, ответчик, в нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, неправомерно получил социальный налоговый вычет в размере 15 600 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму излишне возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 15 600 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения дела, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил об отложении судебного заседания.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Кодекса).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 2 и 9 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с частью 3 статьей 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (по тексту НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет на лечение может получить физическое лицо, оплатившее медицинские услуги, оказанные ему самому.

Пунктом 2 статьи 219 НК РФ (далее - Кодекс, Налоговый кодекс, НК РФ) предусмотрено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данным пунктом.

При оплате лечения так же необходимо предоставить копию договора на оказание медицинских услуг; копию лицензии медицинской организации; оригинал справки медицинской организации об оплате медицинских услуг.

Как установлено из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в электронной форме в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - налоговый орган) налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (рег.№, номер корректировки 1), в которой заявлен социальный налоговый вычет в связи с оплатой за дорогостоящие медицинские услуги. В соответствии с представленной декларацией заявлена сумма расходов в размере 472 000 рубля. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в соответствии с представленной декларацией указана в размере 61 360 рублей (472 000 руб.* 13%).

В ходе проверки на требование Инспекции ФНС по <адрес> Министерства Здравоохранения Московской <адрес> о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ, по Поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «ОртоДентоПрофи Клиник» электронно сообщило, что ФИО1 (ИНН №) проходил лечение в клинике в 2022 году. Ответчику была проведена в 2022 году:

1) установка имплантатов для последующего протезирования на общую сумму 232 000 рублей (справка с кодом услуги - 02);

2) последующее протезирование на общую сумму 240 000 рублей (справка с кодом услуги -01).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ГД-3-1 1/1023@) О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение для получения социального вычета в части расходов на оплату медицинских услуг необходимо, чтобы оплаченное лечение входило в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения. При этом принятие решений об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику медицинским учреждением, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в указанные Перечни, не входит в компетенцию налоговых органов.

Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к указанным Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства Здравоохранения Московской Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №/БГ-3-04/256.

Поэтому при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.

На основании абз. 5 пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ для получения социального налогового вычета необходимо, чтобы медицинская организация, оказавшая медицинские услуги, имела российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Согласно п. п. 2, 3 Перечня. утв. Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №; ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утв. Приказом Росстандарта от ДД.ММ.ГГГГ №-ст стоматологические услуги (лечение зубов) относятся к числу медицинских услуг, по расходам на которые можно получить социальный налоговый вычет.

Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, в частности на имплантацию зубных протезов, включаются в состав социального налогового вычета в полной сумме (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 9 Перечня №).

На основании изложенного, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет - 45 760 рублей.

1) 232 000 руб. *13% = 30 160 руб. (код 02);

2) 240 000 руб. (не более 120 000 руб.)* 13% =15 600 руб. (код 01);

3) 30 160 руб. (код 02) + 15 600 руб. (код 01) = 43 760 руб.

В соответствии с положениями статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (пункт 1).

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2).

Как указал в своем постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и ФИО5" предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для не возврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного, в данной правовой ситуации- социального налогового вычета.

Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного (в рассматриваемой ситуации -социального) налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного, социального налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Таким образом, Налоговым органом ошибочно возмещен налог в размере 15 600 рублей, который подлежит возврату.

Кроме того, с учетом приведенной выше правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации о возможности применения положений закона о неосновательном обогащении, необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения (пункт 1).

Положения пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе:

взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления):

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П указал, что установленная Конституцией Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства; тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 503-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 179-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1049-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1572-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 571-О и др.).

Публично-правовым характером налоговой обязанности и необходимостью ее реализации в условиях, которые отвечали бы вытекающим из верховенства права принципам равенства и справедливости, предопределяется, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 12-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 17-П, определения от ДД.ММ.ГГГГ N 805-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1822-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2561-О и др.), императивный в своей основе метод налогового регулирования и связанность законом налоговых органов, основания, пределы, процедурные и иные условия деятельности которых требуют, насколько возможно, детального определения.

В системе действующего налогового регулирования не исключается использование - при том, что оно должно носить законный характер - институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны.

О возможности рассмотрения указанных требований налогового органа в порядке КАС РФ отмечено в Кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-23438/2022

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил возражения относительно факта неправомерного получения социального налогового вычета в размере 15 600 рублей на день рассмотрения дела, не оспорил расчет задолженности, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о возврате излишне возмещенного налога, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму излишне возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 15 600 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального бюджета города-курорта Пятигорска в размере 4000 рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Судья: Н.В. Степаненко