Решение по делу № 2А-1-123/2025 от 15.08.2025 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело 2а-1-123/2025

УИД:69RS0032-02-2025-000126-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа2025 года г. Кувшиново

Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г. Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе:

председательствующего судьи Михайловой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее –УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы в размере 14150 рублей 05 копеек, пени в размере 3880 рублей 38 копеек, а всего в общей сумме 18030 рублей 43 копейки.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 (№) состоит на учете в налоговом органе и обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2021 год в сумме 4960 рублей, за 2022 год в сумме 4960 рублей, за 2023 год в сумме 4960 рублей. Налоговые уведомления на уплату транспортного налога направлялись налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

01 января 2023 года на ЕНС налогоплательщика поступила переплата в сумме 174 рубля 95 копеек, которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4822 рубля 25 копеек, в том числе задолженность по налогам в сумме 4785 рублей 05 копеек (транспортный налог за 2021 год) и пени в сумме 37 рублей 20 копеек.

20 января 2023 года на ЕНС поступила переплата в сумме 555 рублей, которая также была зачтена в задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование №1962 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на ОМС и пени. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет. В срок, установленный в требовании (до 28 августа 2023 года) ФИО1 сумму налога, страховых взносов и пени не уплатил.

С учетом положений ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 29 сентября 2023 года №3282 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В период с 08 октября 2019 года по 26 октября 2024 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов налоговым органом начислены пени, в общей сумме 3889 рублей 38 копеек (10931 рубль 76 копеек (сальдо по пени на 20 января 2025 года) – 7051 рубль 38 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).Пеня в сумме 10931 рубль 76 копеек состоит из пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 37 рублей 20 копеек и пени, начисленной на сумму совокупной обязанности за период с 10 января 2023 года по 20 января 2025 года в сумме 10894 рубля 56 копеек. Пеня в сумме 7051 рубль 38 копеек и задолженность по страховым взносам за 2022 – 2023 годы в общей сумме 54608 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в рамках исполнительного производства №65194/24/98069-ИП от 17 июня 2024 года.

Совокупная обязанность, на которую начислены пени в сумме 10894 рубля 56 копеек состоит из задолженности по транспортному налогу за 2021-2023 годы и задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы (с учетом начислений и оплаты).

Руководствуясь п.3 ст.48 НК РФ, УФНС по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка №34 по Тверской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 18030 рублей 43 копейки.

21 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №34 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-316/2025 от 18 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 18030 рублей 43 копейки.

На основании изложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличение (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 18030 рублей 43 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тверской области не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, с ходатайствами не обращался, позиции относительно заявленных требований не выразил.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон не признана обязательной.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено провести судебное заседание в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно представленных сведений, ФИО1 является собственником транспортного средства - грузового фургона 2747-0000010, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 20 ноября 2020 года по настоящее время.

В соответствии с налоговым уведомлением № 25960704 от 01 сентября 2022 года (том 1 л.д.78)ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 4960 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01 декабря 2022 года.

Согласно налогового уведомления № 79439438 от 15 августа 2023 года ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 4960 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01 декабря 2023 года (том 1 л.д.76).

В соответствии с налоговым уведомлением № 159863114 от 24 августа 2024 года (том 1 л.д.74) ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 4960 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01 декабря 2024 года.

Вышеуказанные налоговые уведомления были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими скриншотами (том 1 л.д.70-72).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4960 рублей, за 2022 год в сумме 4960 рублей и за 2023 год в сумме 4960 рублей ФИО1 в полном объеме и своевременно исполнена не была.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 с учетом поступившей 01 января 2023 года переплаты в сумме 174 рубля 95 копеек, которая налоговым органом была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4822 рубля 25 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4785 рублей 05 копеек и пени в сумме 37 рублей 20 копеек.

Из Истории изменения сальдо расчетов ЕНС, представленной в материалы дела, следует, что поступившая на ЕНС переплата в сумме 555 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 1962об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, ФИО1 в срок до 28 августа 2023 года должен был оплатить транспортный налог в сумме 4230 рублей 05 копеек, страховые взносы на ОМС в сумме 8766 рублей, начисленные за просрочку уплаты взносов на ОМС в сумме 622 рубля 10 копеек, а всего 13618 рублей 15 копеек (том 1 л.д.68).

В установленный налоговым органом срок, налогоплательщиком требование не исполнено.

Решением № 3282 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 29 сентября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 1962, в размере13618 рублей 15 копеек (том 1 л.д.64).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки.

Доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2021-2023 годы, а также страховых взносов за 2022-2023 годы административным ответчиком не представлено, в связи с чем начисление пени налоговым органом являлось правомерным.

Расчет пени произведен налоговым органом с учетом положений ст. 75 НК РФ, исходя из размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ. Подробный расчет с указанием периодов начисления и сумм просроченных налогов представлен административным истцом в материалы дела и административным ответчиком не оспорен.

Из представленного расчета следует, что налоговым органом начислены пени в общей сумме 3889 рублей 38 копеек (10931 рубль 76 копеек (сальдо по пени на 20 января 2025 года) – 7051 рубль 38 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Пеня в сумме 10931 рубль 76 копеек состоит из пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 37 рублей 20 копеек и пени, начисленной на сумму совокупной обязанности за период с 10 января 2023 года по 20 января 2025 года в сумме 10894 рубля 56 копеек.

При изложенных выше обстоятельствах сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18030 рублей 43 копейки, в том числе: транспортный налог за 2021-2023 годы в сумме 14150 рублей 05 копеек, пени в общей сумме 3889 рублей 38 копеек.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 34 Тверской области от 21 февраля 2025 года отменен судебный приказ от 18 февраля 2025 года о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени в общей сумме 18030 рублей 43 копейки (дело № 2а-316/2025).

Административное исковое заявление направлено в Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г. Кувшиново Кувшиновского района Тверской области 20 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Как следует из положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

При изложенных выше обстоятельствах, принимая во внимание порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определенный положениями ст. 48 НК РФ, суд полагает, что административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не предоставлено доказательств оплаты данных налогов и пени.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход Кувшиновского муниципального округа Тверской области госпошлину по делу в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4230 рублей 05 копеек, за 2022 год в сумме 4960 рублей, за 2023 год в сумме 4960 рублей, пени в сумме 3880 рублей 38 копеек, а всего 18030 (восемнадцать тысяч тридцать) рублей 43 копейки.

Реквизиты для зачисления:

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет: 03100643000000018500.

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, счет: 40102810445370000059, БИК: 017003983, КБК:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход Кувшиновского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Е.В. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2025 года.

<данные изъяты>