Решение по делу № 2А-258/2025 от 05.02.2025 - о признании утратившей право на взыскание недоимки, признании недоимки по налогу безнадежной к взысканию, обязании списать недоимку, признании срока для принудительного взыскания не подлежащим восстановлению.

УИД 50RS0011-01-2024-004757-31

Административное дело № 2а-258/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«05» февраля 2025 года г. Жуковский Московская область

Жуковский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Царькова О.М.,

при секретаре Белорусове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области о признании утратившей право на взыскание недоимки, признании недоимки по налогу безнадежной к взысканию, обязании списать недоимку, признании срока для принудительного взыскания не подлежащим восстановлению,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 проси суд признать Межрайонную ИФНС России № 1 по М.О. утратившей право взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, возникшей на основании Решения от ХХХХ № *** по камеральной налоговой проверке декларации 3-НДФЛ за ХХХХ год, признать сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленную в отношении ФИО1, в размере * руб., безнадежной к взысканию; обязать налоговую инспекцию исключить из ЕНС налогоплательщика сведения о недоимке по налогу на доходы физических лиц в размере * руб., а также пени, начисленные на сумму указанной недоимки, начиная с ХХХХ г. по день вынесения судом решения; признать пропущенным и не подлежащим восстановлению срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленной в отношении ФИО1.

В обоснование заявленных требований указано, что ХХХХ года в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме * руб. в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц на основании решения налоговой инспекции от ХХХХ г. № ***.

ХХХХ года налоговой инспекцией выставлено требование № *** об уплате налога в сумме * руб. в срок до ХХХХ года.

ХХХХ года административным ответчиком принято решение № *** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках.

При этом, налоговая инспекция в период с ХХХХ года по ХХХХ года обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налоговым платежам, однако недоимка по налогу на доходы физических лиц в судебном порядке не взыскивалась.

Административный истец полагает, что налоговой инспекцией без уважительных причин пропущен срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем недоимка в размере * руб. является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О. возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на то, что налоговой инспекцией соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленной в отношении ФИО1, в связи с чем основания для признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списании не имеется.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства и дав им надлежащую оценку, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок налогообложения на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует, из материалов дела, в ХХХХ года ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенный по адресу: Х. Дата постановки на учет ХХХХ года, дата снятия с учета ХХХХ года. Цена сделки * руб., кадастровая стоимость объекта * руб..

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщику подлежало в срок до ХХХХ года предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В указанный срок налоговая декларация предоставлена не была.

Ввиду непредоставления налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ХХХХ год, с ХХХХ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 было направлено требование № Х от ХХХХ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от продажи недвижимости либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ХХХХ год. Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ХХХХ г. с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Решением № *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ХХХХ года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей исчислен налог на доходы физических лиц за ХХХХ год в размере * руб., штраф за неуплату налога в размере * руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере * руб..

Указанное решение не было обжаловано.

В адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № *** об уплате задолженности по состоянию на ХХХХ года в срок до ХХХХ года, которое не было исполнено.

Решением № *** от ХХХХ года взыскание задолженности обращено на денежные средства, находящиеся на банковских счетах налогоплательщика. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщица Почтой России (ФИО2).

В связи с неуплатой недоимки по налогу, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № *** Раменского судебного района М.О. с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, которое было возвращено ХХХХ года (материал № ***).

ХХХХ года мировым судьей судебного участка № *** Раменского судебного района М.О. вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 задолженности за ХХХХ год по налогу на доходы физических лиц в размере * руб., пени * руб., штрафа * руб., который отменен определением мирового судьи от ХХХХ года ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за ХХХХ год, пени, штрафа, т.к. налоговым органом совершены действия, указывающие на принятие мер по принудительному взысканию с ФИО1 указанной задолженности путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что обязанность по уплате недоимки по указанным в административном иске начислениям не прекращена.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области о признании налоговой инспекции утратившей право на взыскание недоимки за ХХХХ год в сумме * руб., признании недоимки по налогу за ХХХХ год в сумме * руб. безнадежной к взысканию, обязании списать недоимку, признании срока для принудительного взыскания не подлежащим восстановлению – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.М. Царьков

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья О.М. Царьков