Дело № 2а-1463/2023 25 сентября 2023 года

УИД 29RS0022-01-2023-001470-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Савеловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда <адрес> в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к *** о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к *** о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, имеющимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ *** состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 НК РФ. Страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: 8426 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 32448 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. На момент направления административного искового заявления недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год в бюджет не уплачена. Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 45 рублей 36 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год; 174 рубля 68 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год. На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены. В соответствии со ст.69,70,75 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование: № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам за 2020 год в размере 40 874 рубля 00 копеек и задолженность по пени в размере 220 рублей 04 копейки. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей 00 копеек (ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ). Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 094 рубля 04 копейки, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с *** задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4113/2021 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу (страховым взносам) и задолженности по пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4113/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика *** задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей 36 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2020 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 рубля 68 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик *** о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, ранее посредством телефонограммы с административным иском не согласился, просил дело рассмотреть без своего участия.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, *** в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Таким образом, административный ответчик *** в соответствии со ст. 419 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год у налогоплательщика подлежали уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере: 8426 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 32 448 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 ст.432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщик снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год подлежали уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере: 8426 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 32 448 рублей 00 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год до настоящего момента в бюджет не уплачены.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате страховых взносов в указанный срок административным ответчиком *** не исполнена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности по пени составила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей 36 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год; 174 рубля 68 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование: № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам за 2020 год в размере 40 874 рубля и задолженность по пени в размере 220 рублей 04 копейки.

В установленный срок требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей 00 копеек (ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей 00 копеек (ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 094 рубля 04 копейки, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с *** задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-4113/2021 о взыскании с *** имеющейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Приморского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4113/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника ***

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме в пределах заявленных исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1432 рубля 82 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к *** о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ***, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2020 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей 36 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2020 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 рубля 68 копеек, всего взыскать 41 094 (сорок одна тысяча девяносто четыре) рубля 04 копейки.

Взыскать с ***, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 1 432 (одна тысяча четыреста тридцать два) рубля 82 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2023 года.

Председательствующий О.В. Савелова