Дело № 2а-154/2025

УИД: 91RS0005-01-2025-000215-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 г. Армянский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующей –судьи -Исроиловой В.У.,

при секретаре - Клюевой В.Ю.,

с участием ответчика –ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании суммы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы мотивируя тем, что ФИО2 в качестве физического лица с 27.12.2014 г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым, в период с 05.05.2021 г. по 15.09.2024 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с 05.05.2021 г. по 15.09.2024 относился к плательщикам страховых взносов как индивидуальный предприниматель и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Однако за период с 01.01.2024 г. по 15.09.2024 г. ФИО2 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем образовалась задолженность в размере 35062,50 руб., также не уплатил имущественный налог за 2022 г. в размере 1411,00 рублей, в результате чего начислялась пеня, размер которой составил 6771,53 руб. На основании изложенного просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 43245,03 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать в связи с тяжелым материальным положением.

Судебным разбирательством установлено, что в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.02.2025 г., ФИО2 с 05.05.2021 г. по 15.09.2024 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.11-13).

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Подпунктом 2 п. 1 ст.419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно на основании ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.

Согласно требованиям статьи 430 п. 5 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО2 обязан был самостоятельно рассчитать и уплатить страховые взносы за период с 01.01.2024 г. по 15.09.2024 г. в срок до 30.09.2024 г. в размере 35062,50 руб. (сумма страховых взносов, подлежащая начислению за 1 месяц составляет 4125,00 руб. (49500,00:12); сумма страховых взносов, подлежащая начислению за 1 день составляет 137,50 руб. (4125,00:30), т.е. (4125,00 х 8)+ (137,50 х 15)).

Учитывая, что ФИО2 в срок до 30.09.2024 г. не уплачены страховые взносы, суд считает, что с него подлежит взысканию сумма задолженности по страховым взносам в размере 35062,50 руб. за период с 01.01.2024 г. по 15.09.2024 г.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика –физического лица ФИО2, по состоянию на 2022 г. ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; 3/5 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на существо, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц) в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, введение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно требованиям ст. 397, 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что в установленные сроки задолженность ФИО2 по имущественным налогам не уплачена, она учтена при в формировании отрицательного сальдо по ЕНС.

15.08.2023 г. ФИО2 направлено налоговое уведомление № 82022565 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 1411,00 руб., а именно, 338,00 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; 480,00 рублей за 3/5 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; 593,00 руб. за 3/5 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Однако ФИО2 не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 1411,00 руб.

В соответствии с п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом, до начисления указанных налогов, страховых взносов у ФИО2 на ЕНС было сформировано отрицательное сальдо и по иным налогам, страховым взносам и пеням.

21.06.2023 г. ФИО2 направлено требование № 778 от 17.06.2023 г. об уплате в срок до 10.08.2023 г. задолженности, образовавшейся по состоянию на 17.06.2023 г., а именно, об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 259,87 руб.; единого сельскохозяйственного налога -710,00 рублей; штрафа за налоговые правонарушения -500,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. -8766,00 руб. (л.д. 19).

Указанное требование ФИО2 направлено заказным письмом с уведомлением 21.06.2023 г. (л.д. 20-23).

29.09.2023 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым принято решение № 916 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.24), которое направлено в адрес ФИО2 04.10.2023 г. (л.д.25-29), однако задолженность ФИО2 не погашена.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, усмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии со ст. 75 п.1-3 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с расчетом сумм пени, пеня, начисленная на остаток отрицательного сальдо по неуплаченным налогам и страховым взносам составляет 6771,53 руб. (20557,38 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления на вынесение судебного приказа по состоянию на 14.10.2024 г.) – 13785,85 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания)).

Учитывая, что ФИО2 в установленные сроки не уплатил сумму задолженности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению и с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 35062,50 руб., задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1411,00 рублей, пени в размере 6771,53 руб.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 п. 1-3 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, определением мирового судьи судебного участка № 25 Армянского судебного района Республики Крым от 28.11.2024 г. судебный приказ от 20.11.2024 г. отменен по заявлению должника, следовательно, началом течения срока обращения в суд является 28.11.2024 г., налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 11.03.2024 г. (о чем свидетельствует штамп суда), то есть в пределах срока обращения, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 8,9, 11, 14, 177-180 КАС РФ, суд

решил:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании суммы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета через Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом сумму в размере 43245,03 рублей (банк получателя: Отделение Тула банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН должника: 18209106230039968744, ИНН должника: 910602845327, наименование должника: ФИО2, назначение платежа: Единый налоговый платеж).

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Апелляционная жалоба на решение Армянского городского суда Республики Крым может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Крым через Армянский городской суд Республики Крым.

Судья:

Полный текст решения изготовлен 25.04.2025 г.