Дело № 2а-3-224/2022

64RS0007-03-2022-000381-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2022 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Каштановой Н.А.,

при секретаре Костоусовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32448 руб., пени в размере 54 руб. 14 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14 руб. 06 коп.; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налога за 2019 год в размере 1381 руб. 98 коп., пени в размере 78 руб. 33 коп., налога за 2020 год в размере 4300 руб., пени в размере 31 руб. 17 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе - Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем обязан оплачивать законно установленный вышеуказанные взносы, а также налог на доходы физических лиц. В установленный законом срок взносы и налог административным ответчиком не уплачены, начислены пени. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты задолженности в добровольном порядке. Требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

Представитель административного истца, извещенный о дне, времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил платежные документы об уплате налога.

Учитывая положения ч. 3 ст. 167 ГПК РФ, согласно которой неявка лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпункты 8, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусматривают, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком,

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из пп. 8, 10 ст. 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является адвокатом Адвокатской палаты Саратовской области с 17 сентября 2014 года, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ обязан уплачивать налог на доходы физических лиц, исчисляемый и уплачиваемый с особенностями, предусмотренными ст. 227 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

27 июля 2020 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Саратовской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации, составила 4200 руб., фактически уплаченная сумма составила 0 руб.

27 апреля 2021 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Саратовской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации, составила 4300 руб., фактически уплаченная сумма составила 0 руб.

Ответчиком также не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 32448 руб., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог за 2021 год в размере 8426 руб.

Поскольку плательщик добровольно не уплатил в установленные законом сроки указанные налоги и взносы, налоговым органом в порядке ст. 70 НК РФ направлены в адрес налогоплательщика требования: № по состоянию на 24 ноября 2020 года, согласно которому предлагалось уплатить недоимку в срок до 15 января 2021 года, № по состоянию на 24 ноября 2020 года, согласно которому предлагалось уплатить недоимку в срок до 15 января 2021 года, № по состоянию на 01 декабря 2020 года, согласно которому предлагалось уплатить недоимку в срок до 19 января 2021 года, № по состоянию 14 января 2022 года, согласно которому предлагалось уплатить недоимку в срок до 22 февраля 2022 года, № по состоянию на 18 января 2022 года, согласно которому предлагалось уплатить недоимку в срок до 01 марта 2022 года.

Налогоплательщиком частично произведена оплата налога по требованию № от 24 ноября 2020 года в размере 2818 руб. 02 коп., также частично произведена оплата задолженности по требованию от 01 декабря 2020 года № 43798 в размере 32 руб.

В связи с несвоевременной уплатой суммы налога задолженность административного ответчика составила: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1381 руб. 98 коп., за 2020 год - 4300 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426 руб., что подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам за отчетный период.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган на сумму недоимки начислил пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 54 руб. 14 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 14 руб. 06 коп.; по налогу на доходы физических лиц, за 2019 год в размере 78 руб. 33 коп.; за 2020 год в размере 31 руб. 17 коп.

Из представленных суду реестров почтовых отправлений усматривается, что требования об уплате налога и пени были направлены ФИО1 в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ.

В добровольном порядке административным ответчиком требование не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа за взысканием недоимки по указанным налогу, сбору и пеням в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пеней.

27 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени на общую сумму 46963 руб. 32 коп. и государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 05 мая 2022 года судебный приказ от 27 апреля 2022 года отменен.

Сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, в том числе с учетом отмены судебного приказа на взыскание недоимки, пени (определение мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 05 мая 2022 года).

Доказательства уплаты суммы страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени, ответчиком до обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки не были представлены.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Поскольку в судебном заседании административным истцом документально подтвержден факт наличия задолженности по налогу и пени, требования истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленные административным ответчиком платежные поручения №№ 9, 10, 13 от 04 мая 2022 года не свидетельствуют об уплате задолженности по взносам и налогу за спорные периоды, поскольку плательщиком налогов в них значится Романовский филиал СОКА (ИНН №), а не ФИО1 (ИНН №), в связи с чем указанные документы не принимаются судом в качестве надлежащего доказательства исполнения обязательства по оплате налога и страховых взносов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1602 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №/КПП №) задолженность в общей сумме 46734 руб. 32 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 32448 руб., пени в размере 54 руб. 14 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021год в размере 8426 руб., пени в размере 14 руб. 06 коп.;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год в размере 1381 руб. 98 коп., пени в размере 78 руб. 33 коп., налог за 2020 год в размере 4300 руб., пени в размере 31 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1602 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Каштанова

Мотивированный текст решения изготовлен 19 октября 2022 года.