Решение по делу № 2А-765/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-765/2025

34RS0007-01-2025-000742-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Волгоград 31 марта 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Буланцевой О.Ю.,

при секретаре Ядриной Ю.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком налога на профессиональный доход. ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за февраль 2024г. по сроку уплаты 28.03.2024 в размере 1876,52 руб., за март 2024г. по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 2485,19 руб., за апрель 2024г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 2999,42 руб., который в установленный срок уплачен не был. Неисполнение установленной ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налога и наличие отрицательного сальдо, отраженного на едином налогом счете ФИО2, послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.09.2024 года мировым судьей судебного участка №111 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области выдан судебный приказ №2а-111-3683/2024 о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени в общем размере 11 318,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 111 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 24.09.2024г. судебный приказ №2а-111-3683/2024 от 13.09.2024г. отменен.

Сославшись на изложенные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области просит суд взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход за период февраль 2024г. в размере 1876,52 руб., за март 2024г. в размере 2485,19 руб., за апрель 2024г. в размере 2999,42 руб., а также пени в размере 3957,28 руб., а всего 11318,41 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержала, просила требования удовлетворить в полном объеме, пояснила, что общая недоимка по налогу на профессиональный доход за период январь 2022 – январь 2024 составила 70 683,20 руб., начисление указанного налога в рамках рассматриваемого дела произведено за последующие месяцы – февраль, март, апрель 2024 года, с расчетом соответствующей суммы пени по 10.06.2024.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, предоставил письменные возражения по существу спора, в которых указал, что им не получался доступ к личному кабинету налогоплательщика, через который он якобы получал требование об уплате образовавшейся задолженности.

Выслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Российской Федерации реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».

Положениями ч.1 ст. 2 указанного закона предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 вышеназванной статьи).

В ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст.ст. 6 – 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 2 ст. 11 указанного Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за февраль 2024г. по сроку уплаты 28.03.2024 в размере 1876,52 руб., за март 2024г. по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 2485,19 руб., за апрель 2024г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 2999,42 руб., который в установленный срок уплачен не был. Неисполнение установленной ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налога и наличие отрицательного сальдо, отраженного на едином налогом счете ФИО2, послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (подп. 3 п. 7 ст. 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Данные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 декабря 2023 г. № 03-02-07/127259.

Материалы дела не содержат доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанного налога и начисленных сумм пени. Вопреки положениям ст. 62 КАС РФ соответствующих доказательств ФИО2 суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что, получив доход, административный ответчик в установленный законом срок (до 28 числа каждого месяца) обязанность по внесению обязательных платежей не исполнил.

Учитывая, что административный ответчик ФИО2 не исполнил обязанность, установленную ст.45 НК РФ, не уплатил налог на профессиональный доход, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Обоснованность требований Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области подтверждена материалами дела и не оспорена стороной административного ответчика.

Оценив доказательства в их совокупности по правилам ст. ст. 59, 64, 70, 84, КАС РФ, с учетом требований ст. 62 КАС РФ, свидетельствующие о неисполнении ФИО2 обязанности по уплате налога на профессиональный доход и уплате сумм пени, руководствуясь вышеуказанными положениями налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области заложенности по уплате налога на профессиональный доход за период февраль 2024г. в размере 1876,52 руб., за март 2024г. в размере 2485,19 руб., за апрель 2024г. в размере 2999,42 руб., а также пени в размере 3957,28 руб., а всего 11318,41 руб.

Доводы административного ответчика о том, что он не обращался в налоговый орган с заявлением о получении доступа к личному кабинету, судом не принимаются, поскольку они опровергаются материалами дела, из которых следует, что ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете с 30.09.2020г. как плательщик налога на профессиональных доход.

Согласно положениям Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком (посредством обращения в налоговую инспекцию и получения регистрационный карты);

усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

Регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход без получения доступа к личному кабинету невозможны, поскольку в силу ч.2 и ч.4 ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, спор разрешен в пользу административного истца, с проигравшего спор административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (ИНН <***>) задолженность по уплате налога на профессиональный доход за февраль 2024г. в размере 1876,52 руб., за март 2024г. в размере 2485,19 руб., за апрель 2024г. в размере 2999,42 руб., а также пени в размере 3957,28 руб., а всего 11318,41 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 14 апреля 2025 года.

Судья О.Ю.Буланцева