Решение по делу № 2А-1042/2023 от 23.06.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, а также встречное административное исковое заявление <ФИО> к МИФНС России № 16 по Воронежской области о признании требований незаконным, об обязании устранить допущенные нарушения.

Дело № 2а-1042/2023

36RS0005-01-2023-000459-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2023 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, а также встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 16 по Воронежской области о признании требований незаконным, об обязании устранить допущенные нарушения,

установил:

06 февраля 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налога в размере 32448 руб. за 2021 г., пени в размере 5971,89 руб. за период с 28 января 2019 по 12 ноября 2019 г., с 01 января 2020 по 13 ноября 2021 г., с 03 июля 2020 г. по 13 ноября 2021 г., с 01 января 2021 г. по 13 ноября 2021 г., с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г., а также о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налога в размере 8426 руб. за 2021 г., пени в размере 1257,08 руб. за периоды с 01 января 2020 по 13 ноября 2021 г., с 01 января 2021 по 13 ноября 2021 г., а всего на общую сумму 48102,97 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 до 11 августа 2022 г. состоял на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии п.1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ, налогоплательщик был обязан уплатить за осуществление своей деятельности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. в сумме 32448 руб., а так же страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2021 г. в сумме 8426 руб. Указанные налоги не были оплачены в установленный законом срок, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени на задолженность по страховым взносам: в сумме 156,29 руб. за период с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г. на задолженность 2021 г. в размере 32448 руб. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в сумме 2391,47 руб. за период с 01 января 2020 по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 21146,42 руб.; в сумме 114,02 руб. за период с 03 июля 2020 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 1563,03 руб.; в сумме 1623,64 руб. за период с 28 января 2019 по 12 ноября 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; в сумме 1686,47 руб. за период с 01 января 2021 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2020 г. в сумме 32448 руб., а так же задолженность по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в сумме 437,96 руб. за период с 01 января 2021 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 8426 руб.; в сумме 778,53 руб. за период с 01 января 2020 по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 6884 руб. В адрес административного ответчика были направлены требования № 3527 по состоянию на 28 января 2022 г. со сроком уплаты до 10 марта 2022 г. и требование № 62065 по состоянию на 14 ноября 2021 г. со сроком уплаты до 28 декабря 2021 г., однако вышеуказанная задолженность не была оплачена. Мировым судьей судебного участка № 4 в Советском судебном районе г. Воронежа было вынесено определение от 12 октября 2022 г. об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и взносам, поскольку от административного ответчика поступили возражения, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

23 марта 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налога в размере 32448 руб. за 2021 г., пени в размере 5971,89 руб. за период с 28 января 2019 по 12 ноября 2019 г., с 14 сентября 2020 по 13 ноября 2021 г., с 30 января 2020 г. по 13 ноября 2021 г., с 09 февраля 2021 г. по 13 ноября 2021 г., с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г., а также о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налога в размере 8426 руб. за 2021 г., пени в размере 1257,08 руб. за периоды с 30 января 2020 по 13 ноября 2021 г., с 09 февраля 2021 по 13 ноября 2021 г., с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г, а всего на общую сумму 48102,97 руб.

При этом, в обосновании своих требований, административный истец указывает, что у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб., а так же задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование а 2021 г. в размере 8426 руб. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в сумме 2391,47 руб. за период с 30 января 2020 по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 21146,42 руб.; в сумме 114,02 руб. за период с 14 сентября 2020 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 1563,03 руб.; в сумме 1623,64 руб. за период с 28 января 2019 по 12 ноября 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; в сумме 1686,47 руб. за период с 09 февраля 2021 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2020 г. в сумме 32448 руб.; в сумме 156,29 руб. за период с 11 января 2022 по 27 января 2022 г. на задолженность 2021 г. в размере 32448 руб., а так же задолженность по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в сумме 437,96 руб. за период с 09 февраля 2021 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 8426 руб.; в сумме 778,53 руб. за период с 30 января 2020 по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 6884 руб., в сумме 40,59 руб. за период с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г. на задолженность 2021 г. в размере 8426 руб.

03 апреля 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа от ФИО1 поступило встречное административное исковое заявление, в котором последний просит признать требование МИФНС России №16 по Воронежской области № 3527 от 28 января 2022 г. и требование № 62065 от 14 ноября 2021 г. недействительными (незаконными) и не подлежащими исполнению, а также обязать МИФНС России № 16 по Воронежской области устранить допущенные нарушения. При этом в обосновании своих административных исковых требований ФИО1 указывает, что в соответствии с действующим законодательством постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства, которым, в данном случае, является МИФНС России № 16 по Воронежской области, в связи с чем МИФНС России № 15 по Воронежской области не была уполномочена направлять требования в адрес ФИО1 Кроме того, в вышеуказанных требованиях не отражены ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (сбор). Так же, в силу прямого указания закона, лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ могут являться плательщиками страховых взносов только в случае, указанном абз. 3 пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ, а именно в случае наступления обстоятельств превышения дохода таких плательщиков за расчетный период размере в 300000 руб. Если доход от профессиональной деятельности менее 300000 руб., взносы уплате не подлежат, в связи с чем, оба требования МИФНС №16 по Воронежской области являются незаконными и не подлежат исполнению. Помимо этого, требования Налогового кодекса РФ, касающиеся, в частности, определения налоговой базы, элементов налогообложения и других необходимых элементов, предусмотренных налоговым законодательством, не находятся во взаимосвязи с положениями Конституции РФ, в связи с чем обстоятельства, предусматривающие обязанность ФИО1 к уплате сборов и взносов, отраженных в оспариваемых требованиях налогового органа, отсутствуют.

ФИО1, а также представитель МИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало ( л.д. 107-108)

В судебном заседании представитель МИФНС России № 16 по доверенности ФИО3 исковые требования административного истца подержала в полном объеме, требования ФИО1, отраженные во встречном административном исковом заявлении не признала, при этом пояснила, что в соответствии с Регламентом о взаимодействии МИФНС России № 15 по Воронежской области и территориальных налоговых органов Воронежской области, утвержденного в декабре 2020 г., МИФНС России № 15 по Воронежской области является долговым центром и формирует все требования по налогам и взносам, которые направляются в адрес налогоплательщиков. Также МИФНС России № 15 по Воронежской области производит расчет задолженности при обращении с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье. Вместе с тем, к полномочиям МИФНС России № 16 по Воронежской области отнесены полномочия о расчете задолженности в случае необходимости для обращения с соответствующими заявлениями о взыскании задолженности в федеральный районный суд, в связи с чем с вышеуказанным административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Воронежа обратилась МИФНС России № 16 по Воронежской области. Также пояснила, что в связи с ведением адвокатской деятельности в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ административный ответчик был обязан к уплате страховых взносов, сумма которых определена в данной статье. При этом в случае, если сумма дохода не превышает 300000 руб., как это установлено в отношении ФИО1, законодателем указана фиксированная сумма -32448 руб. за 2021 г., которая и отражена в административном исковом заявлении. Кроме того, пояснила, что согласно действующего законодательства и судебной практики, в том числе Конституционного суда Российской Федерации, адвокаты обязаны к уплате страховых взносов на пенсионной и медицинское страхование, в связи с чем данная обязанность возлагается и на административного ответчика, несмотря на то, что он является пенсионером.

В судебном заседании представитель административного истца- адвокат Казаков К.Л. требования административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области не признал, требования, отраженные в административном исковом заявлении ФИО1, поддержал в полном объеме, при этом пояснил, что в Регламенте не отражены основания, позволяющие МИФНС России № 15 по Воронежской области являться администратором бюджетных средств. При этом с учетом места жительства ФИО1 именно к юрисдикции МИФНС России № 16 по Воронежской области относятся полномочия по направлению требования о взыскании задолженности административному ответчику. Кроме того, вышеуказанным Регламентом предусмотрено делегирование прав МИФНС России № 15 по Воронежской области в отношении взыскания задолженности относительно НДФЛ и имущественного долга, а не страховых взносов, которые не являются налогами. В данном случае локальный нормативный акт противоречит нормам Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ и иным правовым нормам действующего законодательства. Таким образом, обязанность по направлению требования налогоплательщику, которая входит в досудебный порядок урегулирования спора, возлагается именно на МИФНС России № 16 по Воронежской области, являющейся самостоятельным юридическим лицом. Помимо этого, в статье 430 Налогового кодекса РФ указаны 2 объекта налогообложения: доход адвоката в случае превышения 300 тысяч рублей, который имеет стоимостные и натуральные показатели, а также адвокатская деятельность. Наличие двух объектов налогообложения является нарушением общей части Налогового кодекса РФ, поскольку профессиональная деятельность адвоката не имеет натуральных и стоимостных показателей, поэтому не может являться объектом налогообложения. Данные противоречия должен разрешить суд в своем решении. Кроме того, ФИО1 является пенсионером по старости и для него уже наступил страховой случай, соответственно, он не должен участвовать в формировании своей пении и выплачивать страховые взносы в пенсионный фонд. Помимо этого, налоговым органом в требовании не указана ссылка на статью закона, на основании которой возникает обязанность у административного ответчика по уплате налога.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27 декабря 2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ ( в редакции от 29 мая 2023 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Положениями ст. 69 НК РФ определено понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, фактически требование налогового органа носит уведомительный характер и в соответствие с положениями ч. 4 ст. 69 НК РФ, а также содержаниями требований, оспариваемых административным истцом, предусматривает возможность проведения сверки расчетов до наступления сроков их исполнения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 01 марта 1989 г. по 11 августа 2022 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (л.д. 99).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в установленный законом срок, у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 32448 руб., а так же задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. в размере 8426 руб. (л.д. 13-15) В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 была начислена пеня на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в сумме 2391,47 руб. за период с 30 января 2020 по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 21146,42 руб.; в сумме 114,02 руб. за период с 14 сентября 2020 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 1563,03 руб.; в сумме 1623,64 руб. за период с 28 января 2019 по 12 ноября 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; в сумме 1686,47 руб. за период с 09 февраля 2021 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2020 г. в сумме 32448 руб.; в сумме 156,29 руб. за период с 11 января 2022 по 27 января 2022 г. на задолженность 2021 г. в размере 32448 руб., а так же задолженность по пене, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в сумме 437,96 руб. за период с 09 февраля 2021 г. по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 8426 руб.; в сумме 778,53 руб. за период с 30 января 2020 по 13 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 6884 руб., в сумме 40,59 руб. за период с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г. на задолженность 2021 г. в размере 8426 руб. (л.д. 24-27)

При этом административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 18-21,23) были направлены требования № 3527 по состоянию на 28 января 2022 г. (л.д. 16-17), которое получено последним 01 марта 2022 г. (л.д. 121) и №62025 по состоянию на 14 ноября 2021 г. (л.д. 22), которое не было получено ФИО1 и 12 января 2022 г. было возвращено в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения. (л.д. 122)

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Советском судебном районе Воронежской области от 12 октября 2022 г. был отменен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г.г. и пени, также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2021 г. и пени (л.д. 8)

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Советском судебном районе Воронежской области от 12 октября 2022 г. был отменен судебный приказ № 2а-1717/2022 от 8 августа 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. и пени на указанную задолженность (л.д. 8)

Решением Советского районного суда г. Воронежа от 17 января 2023 г. по делу №2а-143/2023, оставленному без изменения апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Воронежского областного суда от 11 апреля 2023 г ( л.д. 104-105), с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 34011 руб. за 2019-2020 г., пени в размере 195,76 руб. за период с 3 июля 2020 г. по 13 сентября 2020 г., с 1 января 2021 г. по 8 февраля 2021 г., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 8426 руб. за 2020 г., пени на вышеуказанную задолженность в размере 46,44 руб. за период с 1 января 2021 г. по 8 февраля 2021 г., а всего на сумму 42679 (сорок две тысячи шестьсот семьдесят девять),34 руб. (л.д. 100-103)

Судебным приказам мирового судьи судебного участка №4 в Советском судебном районе Воронежской области от 17 июля 2020 г. №2а-1500/2020 с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 21146,42 руб. и пени за период с 3 июля 2018 г. по 29 января 2020 г., а так же задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 руб. и пени за период с 3 июля 2018 г. по 29 января 2020 г. (л.д. 54)

Судебным приказам мирового судьи судебного участка №4 в Советском судебном районе Воронежской области от 15 июля 2019 г. №2а-1115/19 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 24652,96 руб. и пени за период с 13 августа 2018 г. по 23 января 2019 г., а так же задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5838,54 руб. и пени за период с 14 августа 2018 г. по 23 января 2019 г. (л.д. 52-53)

При этом, суд не может принять во внимание доводы представителя административного ответчика ФИО1- Казакова К.Л. относительно отсутствия полномочий у МИФНС России № 15 по Воронежской области в части формирования и направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований, поскольку в соответствии с Регламентом, утвержденным УФНС России по Воронежской области в декабре 2020 г. ( далее-Регламент) были урегулировано взаимодействие МИФНС России № 15 по Воронежской области и территориальных налоговых органов Воронежской области в условиях централизации функции по управлению долгом, к функциям МИФНС России № 15 по Воронежской области, в частности, входит обеспечение уплаты обязательных платежей в установленные законодательством сроки, выбор механизма взыскания задолженности. Так же, согласно требованиям Регламента и Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, полномочия в рамках ст. 69 Налогового кодекса по формированию и направлению требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, процентов входят в функции Долгового центра (МИФНС России № 15 по Воронежской области), то есть не относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в числе прочих, адвокаты за исключением тех, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 настоящего Федерального закона.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Учитывая вышеизложенное, принимая в внимание, что ФИО1 не относится к вышеупомянутой категории лиц, освобожденных от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а является пенсионером по старости, суд не может принять во внимание доводы представителя ФИО1 о том, что последний не является налогоплательщиком по требованиям, выставленным налоговым органом. При этом в требованиях № 3527 по состоянию на 28 января 2022 г., а так же №62025 по состоянию на 14 ноября 2021 г. имеется ссылка на п. 1 ст. 23 НК, а также на п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ, в соответствии с которыми определена обязанность налогоплательщика уплатить налоги и сборы в установленный законом срок, а так же установлен срок для добровольной уплаты вышеуказанных требований. В связи с этим суд также не может принять во внимание и доводы представителя ФИО1- Казакова К.Л. о том, что налоговым органом в требовании не указана ссылка на статью закона, на основании которой возникает обязанность у административного ответчика по уплате налога.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

При этом, согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исходя из системного толкования вышеуказанных правовых норм, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в случаи, если доход вышеуказанных категорий лиц не превышает 300000 руб. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2020 г. в размере 32448 руб.), а в случае, если доход перечисленных лиц, превышает доход в 300000 руб., обязаны к уплате плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в связи с чем, доводы административного истца об отсутствии обстоятельств, обязывающих его к уплате страховых взносов.

Так же, как следует из определения Конституционного суда Российской Федерации от 27 октября 2022 г. за № 2716-О, поскольку адвокаты, как самозанятые граждане, осуществляют свободно избранную ими профессиональную деятельность на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности, на государстве не лежит обязанность уплачивать за них страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования. Освобождение же указанных граждан от уплаты страховых взносов означало бы переложение бремени участия в образовании этих фондов на другие категории граждан, что противоречило бы конституционным принципам справедливости и недопустимости такого осуществления прав и свобод, которым нарушаются права и свободы других лиц

Исходя из определения Конституционного Суда РФ от 22 сентября 2022 г. за № 2099-0, участие адвокатов, а равно иных занимающихся в установленном законом порядке частной практикой лиц, в обязательном пенсионном страховании и обязательном медицинском страховании согласуется с конституционным требованием сбалансированности прав и обязанностей граждан, обеспечивает социальное партнерство, экономическую, политическую и социальную солидарность. Поскольку адвокаты - в отличие от граждан, состоящих в трудовых отношениях, - действуют как автономные субъекты профессиональной деятельности, индивидуально определяющие объем своей занятости, вследствие чего их доход может существенно различаться. НК РФ, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Как усматривается из вышеуказанных определений Конституционного Суда РФ, обязанность уплаты адвокатами страховых взносов соотносится с конституционным требованием сбалансированности прав и обязанностей граждан, конституционным принципом справедливости, обеспечивает социальное партнерство, экономическую, политическую и социальную солидарность. При этом, НК РФ, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов, что так же не противоречит вышеуказанным конституционным принципам, в связи с чем, доводы административного истца и его представителя в этой части суд не может принять во внимание.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению, а встречные требования административного искового заявления ФИО1, к МИФНС России №16 по Воронежской области – отказу.

В силу ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1643,07 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налога в размере 32448 руб. за 2021 г., пени в размере 5971,89 руб. за период с 28 января 2019 по 12 ноября 2019 г., с 14 сентября 2020 по 13 ноября 2021 г., с 30 января 2020 г. по 13 ноября 2021 г., с 09 февраля 2021 г. по 13 ноября 2021 г., с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 8426 руб. за 2021 г., пени в размере 1257,08 руб. за периоды с 30 января 2020 по 13 ноября 2021 г., с 09 февраля 2021 по 13 ноября 2021 г., с 11 января 2022 г. по 27 января 2022 г, а всего на общую сумму 48102 (сорок восемь тысяч сто два),97 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1643 (одна тысяча шестьсот сорок три),07 рублей.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 о признании требования МИФНС России №16 по Воронежской области № 3527 от 28 января 2022 г. и требования № 62065 от 14 ноября 2021 г. недействительными (незаконными) и не подлежащими исполнению, а также об обязании МИФНС России № 16 по Воронежской области устранить допущенные нарушения – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2023 г.