Решение по делу № 2А-3569/2022 от 19.01.2023 | Нефтеюганский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

2а-87/2023 ~ М-3439/2022

86RS0№-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Дудыревой Ю.В., при секретаре Фаттаевой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 900 руб., пеня в размер 86,70 руб. (за период (дата)-(дата)); налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных, расположенных в границах городских округов за 2019 год размер 2898 руб., пеня в размере 27,92 руб. (за период (дата)-(дата)); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) за 2020 год в размере 28752,53 руб., пени в размере 264,76 руб. (за период (дата)-(дата)); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с (дата) за 2020 год в размере 7466,37 руб., пени в размере 68,75 руб. (за период (дата)-(дата)).

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке в полном объёме.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ.

В силу пп.1и пп.2 ст.430 Налогового кодекса РФ уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются налогоплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год – не позднее (дата).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год - не позднее (дата), за 2020 год - не позднее (дата).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год - не позднее (дата), за 2020 год - не позднее (дата).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от (дата) №, от (дата) №. Налогоплательщиком уплата налогов не произведена.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих с индивидуальными предпринимателями): - от (дата) № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год размере 9000,00 руб., пени в размере 86,70 руб. (за период (дата)-(дата)), налога на имущество за 2019 год в размере 2898,00 руб. и пени 27,92 руб. (за период (дата)-(дата)), страховые взносы на обязательно пенсионное страхование за 2020 год в размере 28752,53 руб., пени в размере 264,76 руб. (за период (дата)-(дата)), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7466,37 руб., пени в размере 68,75 руб. (за период (дата)-(дата)), со сроком исполнения - (дата) (почтовый идентификатор - №).

Мировым судьёй судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от (дата) №.

От налогоплательщика мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа- Югры поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от (дата) №.

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от (дата) об отмене судебного приказа от(дата) №.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административный истец уточнил свои исковые требования, в результате просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по: транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 9000 руб., пеня в размере 86,70 руб. (за период (дата)-(дата)); налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 2898,00 руб., пеня в размере 27,92 руб. (за период (дата)-(дата)); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) за 2020 год в размере 28752,53 руб., пеня в размере 264,76 руб. (за период (дата)-(дата)); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с (дата) год 2020 год в размере 7466,37 руб., пени в размере 68,75 руб. (за период (дата)-(дата)), на общую сумму 48565,03 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца МИФНС России № по ХМАО-Югре, ответчика ФИО1 по правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых относится налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик согласно выписке из ЕРГИП от (дата) являлся индивидуальным предпринимателем ФИО2 № в период с (дата) по (дата), а также имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению: 1) квартиру, кадастровый №, расположенную по (адрес); 2) автомобиль (иные данные) г/н №, и является плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих с индивидуальными предпринимателями): - от (дата) № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год размере 9000,00 руб., пени в размере 86,70 руб. (за период (дата)-(дата)), налога на имущество за 2019 год в размере 2898,00 руб. и пени 27,92 руб. (за период (дата)-(дата)), страховые взносы на обязательно пенсионное страхование за 2020 год в размере 28752,53 руб., пени в размере 264,76 руб. (за период (дата)-(дата)), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7466,37 руб., пени в размере 68,75 руб. (за период (дата)-(дата)), почтовый идентификатор – №, срок исполнения в требовании не указан.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются налогоплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка по уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, следовательно, срок уплаты за 2020 год в декабре 2020.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, следовательно, срок уплаты налога истек за 2019 год в декабре 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год, срок уплаты налога истек за 2019 год в декабре 2020 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и порядок реализации таких мер.

Требование № от (дата) об оплате недоимок по налогам и взносов, направленное ФИО1 почтовым отправлением, сроков уплаты сумм, указанной в нем задолженности по уплате недоимки по налогам, пени и взносов не содержит, доказательства обратного суду не представлены, в том числе и по запросу суда, требование получено налогоплательщиком (дата), что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором №.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая, что в требовании от (дата) срок уплаты не установлен, налогоплательщик обязан был уплатить недоимки, штрафы и взносы до (дата).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района в сентябре 2021 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока, который истек (дата), ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

С настоящим административным иском МИФНС № по ХМАО-Югре обратилось после отмены судебного приказа в мае 2022 года на основании возражений должника, однако, доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, в материалы административного дела не представлено.

При таких обстоятельствах, административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья. Подпись.

Копия верна. Судья Ю.В. Дудырева

Решение в мотивированной форме составлено 02.02.2023 года.