Решение по делу № 2А-5061/2024 от 28.04.2025

Дело № 2а-511/2025 64RS0004-01-2024-006664-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Балаково Саратовская область

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Дубовицкой С.А.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнений просила взыскать с ФИО3 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2021 год и 2022 год на общую сумму 4643,91 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО3 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Поскольку у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: транспортного налога с физических лиц в размере 136 882,60 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 6 265 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1916 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений, в размере 119 026 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 182 950 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 26 533,09 рублей, пени в размере 166 989,47 рублей. Требование не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-2545/2024 о взыскании задолженности с ФИО3, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.

Представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО1 в судебном заседании просила удовлетворить уточненные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснила, что административный ответчик не признает административные требования в части взыскания пени в размере 1665,68 рублей за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2619/2024 с него была взыскана пеня за неуплату транспортного налога за 2019 год до ДД.ММ.ГГГГ. Указанной датой было окончено исполнительное производство в связи с фактическим исполнением. Таким образом, налоговый орган заявляет ко взысканию период, когда задолженность отсутствует. В остальной части требования не оспариваются. Также просила учесть, что ФИО3 является инвали<адрес> группы и освобожден от оплаты государственной пошлины за подачу административного иска.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №а-2545/2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО3 состоял на учете в МРИ ФНС России № по Московской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время налогоплательщик состоит на учете в МРИ ФНС России № по Саратовской области.

Как указано в административном иске у ФИО3 образовалась задолженность в результате неуплаты транспортного налога за 2019 год в размере 20 594 рублей (<данные изъяты>) по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате указанного налога в установленный срок, в связи с чем были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1665,68 рублей.

Указанные требования суд разрешает следующим образом.

Ранее налоговый орган обращался с административным иском в Балаковский районный Саратовской области о взыскании с ФИО3 задолженности за несвоевременную уплату налогов и пени.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2619/2024 установлены юридически значимые обстоятельства для настоящего дела, не требующие повторного доказывания.

Как следует из вышеуказанного решения, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 20 594 рублей (задолженность взыскана судебным приказом №а-103/22 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Химкинского судебного района Московской области, исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО3 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 460,1 рублей.

Поскольку исполнительное производство по взысканию транспортного налога за 2019 год окончено фактическим исполнением требований ДД.ММ.ГГГГ, пени за период по ДД.ММ.ГГГГ взысканы, следовательно, дальнейшее начисление пени, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1665,68 рублей является неправомерным. В удовлетворении указанных требований необходимо отказать.

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в установленный срок, в связи с чем были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2594,37 рублей.

Указанные требования суд разрешает следующим образом.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 887 рублей, из которого: налог за объекты, расположенные в городе Балаково, ОКТМО 63607101 в размере 27 885 рублей: иные строения, помещения и сооружения город Балаково, <адрес> – 27740 рублей, объект незавершенного строительства – город Балаково, <адрес> – 145 рублей; налог за объекты, расположенные в селе Ивановка, ОКТМО <данные изъяты> в размере 20 002 рублей: иные строения, помещения и сооружения Балаковский <адрес>,2 – 3688 рублей, иные строения, помещения и сооружения Балаковский <адрес> – 6120 рублей, иные строения, помещения и сооружения Балаковский <адрес>, корпус 1 – 299 рублей, иные строения, помещения и сооружения Балаковский <адрес> – 8022 рублей, иные строения, помещения и сооружения Балаковский <адрес>,3 2 – 1873 рублей (л.д. 14).Поскольку у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 916 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 119026 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 182950 рублей.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-130/2024 о взыскании задолженности, который последствии был отменен определением миррового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанным решением установлено, что ФИО3 уплатил ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 026 рублей, что подтверждается копией квитанции, приобщенной к материалам приказного производства №а-130/2024. По сведениям МРИ ФНС России № платеж на сумму 17 026 рублей от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года.

Вместе с тем судом установлено, что ФИО3 при уплате налога было указано назначение платежа, а также реквизиты налогового уведомления (УИН), в связи с чем суд пришел к выводу, что указанный платеж не мог быть засчитан в счет уплаты налогов за 2017-2018 года, и считается уплаченными налогоплательщиком за период, указанный в налоговом уведомлении.

Таким образом, с ФИО3 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, ОКТМО <данные изъяты>, в размере 27 885 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, ОКТМО <данные изъяты>, в размере 2 976 рублей (20 002 рублей - 17 026 рублей).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27 885 рублей с ФИО3 были взысканы пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,14 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 271,81 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 976 рублей с ФИО3 были взысканы пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,32 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 328,93 рублей.

Следовательно, с ФИО3 в пользу налогового органа подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 года на сумму 27 885 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 344,20 рублей из расчета: 27 885 х ключевая ставка 15% х 1/300 х 6 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (83,66 рублей) + 27 885 х ключевая ставка 16% х 1/300 х 152 дня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2260,54 рублей).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 2 976 рублей подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250,17 рублей из расчета: 2 976 х ключевая ставка 15% х 1/300 х 6 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8,93 рублей) + 2 976 х ключевая ставка 16% х 1/300 х 152 дня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (241,24 рублей).

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в установленный срок, в связи с чем были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 383,86 рублей.

Указанные требования суд разрешает следующим образом.

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2022 год (<данные изъяты>) по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 203 рублей (л.д. 15).

Поскольку у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 136 882,60 рублей, транспортному налогу в размере 6 265 рублей.

Вместе с тем судом установлено, что ФИО3 уплатил ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 года в размере 20 203 рублей, что подтверждается копией квитанции, приобщенной к материалам приказного производства №а-130/2024.

По сведениям МРИ ФНС России № платеж на сумму 20 203 рублей от ДД.ММ.ГГГГ распределен в счет уплаты транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года.

Вышеуказанным решением установлено, что ФИО3 при уплате налога было указано назначение платежа, а также реквизиты налогового уведомления (УИН), в связи с чем суд пришел к выводу, что указанный платеж не мог быть засчитан в счет уплаты налога за 2014-2018 года, и считается уплаченными налогоплательщиком за период, указанный в налоговом уведомлении.

При таких обстоятельствах, ранее судом установлено, что оснований для взыскания с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 20 203 рублей не имеется. Однако за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 20 203 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были взысканы пени в сумме 101,01 рублей.

Следовательно, с ФИО3 в пользу налогового органа подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 383,86 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из расчета: 20 203 х ключевая ставка 15% х 1/300 х 6 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (60,61 рублей) + 20 203 х ключевая ставка 16% х 1/300 х 30 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (323,25 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-2545/2024 о взыскании задолженности с ФИО3, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящими требованиями. Срок для предъявления настоящего административного иска не пропущен.

На основании изложенного, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик ФИО3 является инвали<адрес> группы, то на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес> <данные изъяты>, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, ОКТМО <данные изъяты>, за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 344,20 рублей, налога на имущество физических лиц, ОКТМО <данные изъяты>, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250,17 рублей, транспортного налога за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 383,86 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года.

Судья С.А. Дубовицкая