Решение по делу № 2А-1136/2022 от 28.03.2023

УИД 36RS0006-01-2023-000105-36

N 2а-1136/2022

Строка 3.198а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» марта 2023 года Центральный районный суд г. Воронежа

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.

при помощнике ФИО1,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании недоимки,

установил:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО3 и, просит взыскать с него задолженность в размере 66 995,57 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 в размере 66 750 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 09.02.2021 в размере 28,05 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2016 за период с 03.12.2019 по 04.08.2020 в размере 2017,52 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что на имя ФИО3 зарегистрирован следующее имущество:

- транспортное средство №

- земельный участок, рас положенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога: № 35774208 от 10.07.2019, № 36633516 от 03.08.2020.

По сведениям, представленным по форме 2-НДФЛ за 2016, был начислен налог в размере 6885 рублей.

Указанные выше налоги в установленный срок оплачены не были, в связи с чем, на суммы задолженности были начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

- № 47579 от 05.08.2020 об уплате в срок до 29.09.2020 пени пол налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 217,52 рублей, пени на транспортный налог в размере 2108,75 рублей, пени на земельный налог в размере 21,35 рублей;

- № 4285 от 10.02.2021 об уплате в срок до 06.04.2021 транспортного налога за 2019 в размере 66750 рублей, пени по транспортному налогу в размере 661,94 рублей, земельного налога за 2019 в размере 676 рублей, пени в размере 6,70 рублей.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 30.12.2021 о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 в размере 676 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 09.02.2021 в размере 25,16 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии о статьей 228 НК РФ: пени за период с 03.12.2019 по 04.08.2020 в размере217,52 рублей; транспортному налогу за 2019 в размере 66750 рублей, на общую сумму 67 668,68 рублей, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 27.09.2022. До настоящего времени задолженность по уплате налогов, взносов, пени не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

В судебном заседании 27.03.2023 объявлялся перерыв до 09:00 часов 28.03.2023.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Воронежской области по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что в феврале 2023 административным ответчиком был внесен единый налоговый платеж, однако в связи с изменениями в налоговом законодательстве, переходом на особый порядок взыскания сумм недоимки, данный платеж нельзя зачесть в счет исполнения обязательств по настоящему административному иску, поскольку у него имеется задолженность.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Выслушав присутствующих лиц, исследовав и оценив, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании материалов дела судом установлено, что ФИО3 является собственником автомобиля №.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

Согласно материалам дела в собственности ФИО3 находится земельный участок земельный участок, рас положенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Указанные обстоятельства не были оспорены при рассмотрении дела.

Таким образом, ФИО3, имея в собственности транспортное средство, земельный участок, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, и был обязан согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления об уплате налога: № 35774208 от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 66900 рублей (мотолодка – 150 рублей, № – 66750 рублей), земельного налога в размере 676 рублей; № 36633516 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 в размере 66900 рублей (мотолодка – 150 рублей, № – 66750 рублей), земельного налога за 2019 в размере 676 рублей.

Обязанность по уплате налога в указанные сроки не была исполнена.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неуплатой земельного налога, за период с 03.12.2019 по 09.02.2021 в размере 25,16 рублей.

По сведениям, представленным по форме 2-НДФЛ за 2016, был начислен налог в размере 6885 рублей.

Налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем, на сумму задолженности были начислены пени за период с 03.12.2019 по 04.08.2020 в размере 217,52 рублей.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, налоговый орган свою обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований исполнил.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком в подтверждение оплаты указанной в настоящем иске задолженности представлены квитанции от 28.02.2023 об оплате сумм: 217 рублей, 66750 рублей, 150 рублей.

Вместе с тем, согласно представленному в материалы дела ответу по запросу суда, по состоянию на 16.03.2023 у ФИО3 имеется задолженность по транспортному налогу единому налоговому счету в сумме 221575,23 рублей (2018 – 65375,23 рублей, 2019 – 66900 рублей, 2020 – 66900 рублей, 2021 – 22400 рублей).

Между тем, с 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборами, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно представленных в материалы дела документов, оплаченные ФИО3 денежные средства в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ были перечислены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, то есть в счет недоимки с наиболее раннего момента её выявления.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены доказательства в обоснование изложенных требований и доказан факт неисполнения ФИО3 обязанности по уплате заявленной в данном административном иске недоимки.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО3 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области подлежит взысканию задолженность по: транспортному налогу за 2019 в размере 66 750 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 09.02.2021 в размере 28,05 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2016 за период с 03.12.2019 по 04.08.2020 в размере 2017,52 рублей.

Доказательств уплаты указанных налогов суду административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с настоящим иском обратился в суд 29.12.2022, то есть в установленный срок.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2209,87 рублей ((66995,57 -20 000) * 3% /100% + 800).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по: транспортному налогу за 2019 в размере 66 750 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 09.02.2021 в размере 28,05 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2016 за период с 03.12.2019 по 04.08.2020 в размере 2017,52 рублей, всего на общую сумму 66 995,57 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2209,87 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Михина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2023