УИД: 38RS0032-01-2022-001724-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2022 года г. Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе

председательствующего судьи Васюниной Н.М.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1904/2022 по административному иску МИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, просила суд взыскать задолженность по налогам за 2018 год в общей сумме 5 724,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 694 руб., пени в размере 56,46 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 1 944 руб., пени в размере 29,72 руб.

В обосновании требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 20 по Иркутской области. Согласно карточке учета и (или) регистрации ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилые дома по адресу: , кадастровый №, площадь 256,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 3 694 руб. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в адрес ФИО1 заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром почтовых отправлений №. В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 56,46 руб. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром почтовых отправлений №.

Кроме того, согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков ФИО1 является собственником следующих земельных участков: адрес: , кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налоговых обязательств по земельному налогу за 2018 год составила 1 944 руб. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в адрес ФИО1 заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром почтовых отправлений №. В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена. Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2018 год в сумме 29,72 руб. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии с п.1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром почтовых отправлений №. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в установленный шестимесячный срок. Мировым судьёй судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу по существу заявленных требований № В связи с представленными возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №, вынесенный мировым судьей в пользу инспекции.

В судебном заседании стороны отсутствуют, о судебном заседании уведомлены.

Административный истец ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны: осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ)

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 3.2., 3.3 Решения Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

-0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

- 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков, включая земельные участки, используемые не в соответствии с видом разрешенного использования, указанные в подпунктах 3.1, 3.2 настоящего пункта.

Пунктом 1 статьи 399 налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Указанный налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 1 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации видно, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В соответствии со ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник недвижимости: жилой дом по адресу: , кадастровый №, площадь 256,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу:, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п.п. 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведений в налоговые органы в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

С учетом возложенной ст. 85 НК РФ на органы, учреждения, организации и должностных лиц обязанности сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, какие-либо основания ставить под сомнение предоставленную информацию у налогового органа отсутствовали.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 1 944 руб. за объекты налогообложения: земельного участка, находящегося по адресу: , кадастровый №; расчет налога на имущество за 2018 год в размере 3 694 руб. за объекты налогообложения: жилое помещение по адресу: , кадастровый №.

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанные налоги.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком почтовых отправлений №.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (часть 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год и соответствующие суммы пеней в общем размере 3 694 руб. и пени в размере 56,46 руб., а также земельный налог за 2018 год в размере 1 944 руб. и соответствующие пени в размере 29,72 руб.

Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком почтовых отправлений №.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ). В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО1 налоговым органом соблюден.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 694 руб., пени в размере 56,46 руб.; земельному налогу за 2018 год в размере 1 944 руб., пени в размере 29,72 руб., а всего в размере 5 724,18 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61. 1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета г. Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 694 руб., пени в размере 56,46 руб.; земельному налогу за 2018 год в размере 1 944 руб., пени в размере 29,72 руб., а всего 5 724,18 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Иркутска государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.М. Васюнина

Мотивированный текст решения изготовлен 16.06.2022