Решение по делу № 2А-2245/2023 от 29.09.2023

№ 2а-2245/2023

50RS0046-01-2023-002934-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г. Ступино Московская область 29 сентября 2023 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И., при секретаре Слесарь Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 о взыскании надоимки в размере 47 797,97 рублей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании надоимки в размере 47 797,97 рублей по:

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты> налог за 2020 г. в размере 922,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020 год в размере 05,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты> налог за 2020 г. в размере 16,77 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 г. в размере 8 426,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 1 161,05 руб., а именно: за 2019 г. в размере 840,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 306,01 губ., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 14,32 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии «перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 г. в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 4 818,43 руб., а именно: за 2019 г. в размере 3 584,87 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 1 178,40 руб., начисленная за период с 24.07.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 55,16 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указывают на то, что ФИО2 <данные изъяты> по Сведениям о присвоении статуса адвоката состояла на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, а также являлась плательщиком земельного налога.

В установленные сроки сумма страховых взносов уплачена не была.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений и скриншот личного кабинета налогоплательщика).

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес>, - налогоплательщик является владельцем следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 42000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2020 год 922 рубля. С учетом переплаты - 922 рубля

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 295, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ доля в праве46/600

Налог за 2020 год 99 рублей. С учетом переплаты 16,77 рублей

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, доставляющей платеж, период образования и ее расчет указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был.

ФИО2 ИНН <данные изъяты> по Сведениям о присвоении статуса адвоката состояла на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности по налогам, сборам страховым взносам, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до 28.02.2022г.

Общая сумма задолженности ФИО2 по обязательным платежам в бюджет составляет 47 797,97 рублей, из которых по:

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты> налог за 2020 г. в размере 922,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020 г. в размере 05,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным з границах городских округов <данные изъяты> налог за 2020 г. в размере 16,77 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 г. размере 8 426,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 1 161,05 руб., а именно: за 2019 г. в размере 840,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 306,01 губ., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 14,32 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 г. Налогоплательщику были начислены страховые взносы по ОМС в размере 6 884,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, оплачено ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 626,99 губ., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3455,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,56 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам по ОМС у ФИО2 за 2019 г. отсутствует.

За 2020 г. Налогоплательщику были начислены страховые взносы по ОМС в размере 8 426,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Данная задолженность своевременно оплачена не была.

На основании вышеизложенного Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Нефтеюганского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО2 задолженности по страховым взносам по ОМС за 2020 г. в размере 8 426,00 руб. Данный судебный приказ вступил в законную силу - ДД.ММ.ГГГГ и направлен в Отделение судебных приставов по <адрес>.

Данными о возбуждении и/или окончании исполнительного производства по вышеуказанному судебному приказу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не располагает. На основании вышеизложенного ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией направлен запрос исх. № в Управление ФССП по Ханты-Мансийскому AO-Югре (Отделение судебных приставов по <адрес> и <адрес>) с просьбой предоставить постановления о возбуждении и окончании исполнительного производства в отношении ФИО2 по судебному приказу №а-677-2001/2021 от ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ запрашиваемые документы в адрес Налогового органа не поступали.

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 г. в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 4 818,43 руб., а именно: за 2019 г. в размере 3 584,87 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 1 178,40 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 55,16 руб., начисленная за периоде ДД.ММ.ГГГГ - ПО ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 г. Налогоплательщику были начислены страховые взносы по ОПС в размере 29 354,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, оплачено ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 913.65 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 734,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 705,98 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам по ОПС у ФИО2 за 2019 год отсутствует

За 2020 г. Налогоплательщику были начислены страховые взносы по ОПС в размере 32448,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Данная задолженность своевременно оплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Нефтеюганского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО2 задолженности по страховым взносам по ОПС за 2020 г. в размере 32 448,00 руб. Данный судебный приказ вступил в законную силу - ДД.ММ.ГГГГ и направлен в Отделение судебных приставов по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району.

Данными о возбуждении и/или окончании исполнительного производства по вышеуказанному судебному приказу Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области не располагает.

Представитель административного истца исковые требования поддержали, просили удовлетворить.

Административный ответчик возражает, указывая на то, что требования об уплате земельного налога признает, оплатила земельный налог. Решением суда Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность, повторное взыскание не допускается. Денежные средства в размере 41 000 рублей удержаны.

На протяжении 5 лет заработная плата не начислялась, т.к. не работает, в связи с чем, начисление страховых взносов не обосновано.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (ст.57 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44).

В соответствии со ст. 48 НК РФст. 48, "Налоговый кодекс Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования- адвокаты.

Административный ответчик являлся адвокатом.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой с 01.01.2017 г. регулируются главой 34 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766

Согласно ст. 432 НК РФ: Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Как предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (ст.45).

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ( ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки ( ст. 75 НК РФ).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

ФИО2 <данные изъяты> по Сведениям о присвоении статуса адвоката состояла на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, а также являлась плательщиком земельного налога.

В установленные сроки сумма страховых взносов уплачена не была.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, - налогоплательщик является владельцем следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 42000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2020 год 922 рубля. С учетом переплаты - 922 рубля

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 295, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ доля в праве46/600

Налог за 2020 год 99 рублей. С учетом переплаты 16,77 рублей

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был.

Общая сумма задолженности ФИО2 по обязательным платежам в бюджет составляет 47 797,97 рублей, из которых по:

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты> налог за 2020 г. в размере 922,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020 г. в размере 05,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным з границах городских округов (ОКТМО 35729000): налог за 2020 г. в размере 16,77 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 г. размере 8 426,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 1 161,05 руб., а именно: за 2019 г. в размере 840,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 306,01 губ., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 14,32 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Нефтеюганского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОМС за 2020 г. в размере 8 426,00 руб. Данный судебный приказ вступил в законную силу - ДД.ММ.ГГГГ и направлен в Отделение судебных приставов по <адрес>.

Данными о возбуждении и/или окончании исполнительного производства по вышеуказанному судебному приказу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не располагает. На основании вышеизложенного ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией направлен запрос исх. № в Управление ФССП по Ханты-Мансийскому AO-Югре (Отделение судебных приставов по <адрес> и <адрес>) с просьбой предоставить постановления о возбуждении и окончании исполнительного производства в отношении ФИО2 по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ запрашиваемые документы в адрес Налогового органа не поступали.

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 г. в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 4 818,43 руб., а именно: за 2019 г. в размере 3 584,87 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 1 178,40 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 55,16 руб., начисленная за периоде ДД.ММ.ГГГГ - ПО ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не оспариваются расчеты

Обоснованными являются требования о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей. Доказательств уплаты налога в установленные законом сроки, а также уплаты налогов, обязательных платежей в предусмотренные законом сроки не представлено. Все представленные расчеты обоснованы, арифметических ошибок не содержат. Суд принимает расчеты административного истца.

При этом в судебное заседание представлены квитанции об уплате земельного налога в размере 922 рубля, а также 16,77 рублей. Задолженность по пени в размере 05,72 рубля за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020 год не уплачена и подлежит взысканию.

ФИО2 <данные изъяты> по Сведениям о присвоении статуса адвоката состояла на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Доказательств того, что деятельность в указанные периоды приостанавливалась не представлено. Довод о том, что административный ответчик не осуществляла трудовую деятельность 10 лет, не работает в юридической консультации не освобождает от уплаты страховых взносов.

Судом также проверены доводы административного ответчика о том, что заявленные к взысканию суммы были взысканы решением Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от ДД.ММ.ГГГГ и не нашли подтверждения, т.к. страховые взносы взысканы за 2019 год.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению с учетом уплаченной задолженности по земельному налогу.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, исковые требования удовлетворены частично в ходе судебного разбирательства, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1605,75 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 о взыскании надоимки в размере 47 797,97 рублей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность в размере 46 858 (сорок шесть тысяч восемьсот пятьдесят восемь) рублей 23 копейки, из которых:

пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020 год в размере 05 (пять) рублей 72 копейки, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 г. в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 1 161 (одна тысяча сто шестьдесят один) рубль 05 копеек, а именно: за 2019 г. в размере 840,72 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 306,01 губ., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 14,32 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии «перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 г. в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога в размере 4 818 (четыре тысячи восемьсот восемнадцать) рублей 43 копейки, а именно: за 2019 г. в размере 3 584,87 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 1 178,40 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 55,16 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 1 605 (одна тысяча шестьсот пять) рублей 75 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Середенко С.И.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 29 сентября 2023 года

Судья: Середенко С.И.