УИД: 50RS0039-01-2025-016198-33

№ 2а-475/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-475/2026 по административному иску МИФНС № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании следующих недоимок:

- земельный налог за 2023 налоговый период в размере 246 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2023 налоговый период в размере 24680 руб. 00 коп.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1640 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску возражал, полагал, что задолженность по уплате налогов за 2023 налоговый период у него отсутствует, оплата произведена <дата>, что подтверждается соответствующим чеком об оплате.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1454/2025 о взыскании с ФИО1, в том числе, спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1454/2025 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа от <дата> получена налоговым органом <дата>.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 1500 кв.м., доля в праве – 1, дата регистрации права – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог (ОКТМО 29615465) за 2023 год в размере 246 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу в установленный законодательством срок в размере 246 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 16.18 руб., согласно расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 31.12.2024 29 21 300 4,99

<дата> – 06.03.2025 65 21 300 11,19

Пени: 16,18 руб.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год в отношении ФИО1 составляет: налог – 246 руб., пени - 16.18 руб., всего - 262.18 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права – <дата>; легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 24 680 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>г.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок в размере 24680 руб. за 2023 налоговый период налоговым органом начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1623.94 руб., исходя из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – <дата> 29 21 300 501,00

<дата> – 06.03.2025 65 21 300 1 122,94

Пени: 1 623,94 руб.

Так, по данным налогового органа, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год в отношении ФИО1 составляет: налог - 24 680 руб., пени - 1623.94 руб., всего - 26 303.94 руб.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>г. на уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направленно заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлен чек по операции от <дата> на сумму 24 926 руб., назначение платежа – единый налоговый платеж (л.д. 63).

Ссылаясь на вышеуказанный документ об оплате, административный ответчик утверждал, что данные денежные средства были оплачены им в счет уплаты налоговой задолженности за 2023 налоговый период.

Проверяя доводы административного ответчика, суд обязал административного истца представить письменное мнение на вышеуказанный платежный документ, с указанием сведений о том, куда были зачислены (распределены) денежные средства, внесенные ФИО1 <дата> в размере 24 926 руб.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, денежные средства по платежу в размере 24 936 руб. поступили на единый налоговой счет налогоплательщика ФИО1, <дата> и распределились по оплатам следующих недоимок:

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 3651,28 руб. (остаток по налогу составил 0.00 руб.);

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 21 028,72 руб. (остаток по налогу составил 3 651,28 руб.);

- земельный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 246 руб. (остаток по налогу составил 0.00 руб.).

Также налоговым органом дополнительно сообщено, что по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 651 руб. 28 коп. налоговая инспекция обращалась в рамках ст. 48 НК РФ в Раменский городской суд Московской области с административным иском. Было вынесено решение по делу № 2а-3575/2025 об отказе в удовлетворении исковых требований инспекции.

В силу положений, закрепленных в п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Судом установлено, что решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-3576/2025 МИ ФНС России № 1 по Московской области отказано в удовлетворении административных исковых требований по уплате транспортного налога в размере 3 651,28 руб. за 2022 налоговый период, а также сумм пеней в размере 21 939,42 руб. Решение суда вступило в законную силу <дата>, то есть спустя длительный промежуток времени с момента распределения налоговым органом денежных средств, поступивших <дата> на ЕНС ФИО1, в счет недоимки по транспортному налогу за 2022 налоговый период в размере 21 028,72 руб.

Предметом спора в рамках административного дела № 2а-3576/2025 выступал остаток недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 651,28 руб., а не вся сумма задолженности по такому налогу.

Земельный налог за 2022 год предметом спора в рамках административных дел, рассматриваемых судом, не являлся; доказательств обратного материалы дела не содержат.

Таким образом, учитывая все вышеизложенное, суд полагает, что распределение налоговым органом поступившего от административного истца единого налогового платежа в счет погашения имеющихся в него недоимок по состоянию на <дата> в виде земельного налога за 2022 налоговый период, транспортного налога за 2022 налоговый период (по которому произведен частичный зачет задолженности) в полной мере отвечает требованиям действующего законодательства, при этом административным истцом не оспаривались действия налогового органа по зачету поступившей суммы единого налогового платежа в счет погашения вышеуказанных имеющихся недоимок.

Судом также установлено, что решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-309/2022 отказано в удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 налоговый период в общем размере 17 040 руб. Решение суда вступило в законную силу <дата>.

Между тем, вопреки вступившему в законную силу судебному акту, налоговым органом <дата> произведено распределение ЕНП ФИО2 в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 налоговый период по сроку уплаты <дата> в размере 3 651,28 руб., что, по мнению суда, является недопустимым.

В связи с чем, суд полагает, что сумма в размере 3 651,28 руб. подлежит исключению (вычету) из задолженности, испрашиваемой налоговым органом в рамках настоящего рассматриваемого спора, по транспортному налогу за 2023 налоговый период.

Соответственно, задолженность по транспортному налогу за 2023 налоговый период будет составлять 21 028,72 руб. (из расчета: 24 680 руб. – 3 651,28 руб.).

Следовательно, сумма пеней за период с <дата> по <дата> также подлежит начислению на сумму основной задолженности в размере 21 028,72 руб., согласно следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – <дата> 29 21 300 426,88

<дата> – <дата> 65 21 300 956,81

Пени: 1 383,69 руб.

Итого задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 налоговый период составляет: налог – 21 028,72 руб., пеня – 1383,69 руб.

На дату рассмотрения настоящего административного дела вышеуказанные задолженности по налогам и пени ответчиком не погашены.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, <дата> ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо свыше 10 тыс. руб.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Спорные недоимки по налогам за 2023 налоговый период, а также суммы пени, начисленные на такие недоимки, не были включены в единое требование <номер> от <дата>, поскольку обязанность по их уплате возникла лишь <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным недоимкам и указанным пени не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.

Судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, превышает 10 тысяч рублей; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть нарушением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Между тем, суд полагает, что данный срок подлежит восстановлению, поскольку спорные недоимки, о взыскании которых просит административный истец, образовались лишь <дата>, не были включены в требование от <дата>, налоговым органом совершались все предусмотренные законом действия, направленные на взыскание данных спорных недоимок по налогам и пени, начисленным на такие недоимки.

Как ранее уже было указано судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты спорных недоимок и сумм пени, начисленных на данные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 246 руб.; транспортному налогу за 2023 налоговый период в размере 21 028,72 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 399 руб. 87 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 29 января 2026 года.

Судья О.О. Короткова