Дело № 2а-2188/202578RS0017-01-2025-002167-09

1 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Миромановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к Ж.А.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Ж.А.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 061 950 руб., штрафы в размере 151 425 руб., пени за период с 5 февраля 2024 года по 9 июня 2024 года в размере 197 505,48 руб.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что административным ответчиком в 2022 году были проданы объекты недвижимости, налоговая декларация административным ответчиком не была, решением от 16 апреля 2024 года административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был доначислен налог и возложена обязанность по уплате штрафов. Указанное решение вступило в законную силу. Определением мирового судьи судебного участка №146 Санкт-Петербурга от 26 августа 2024 года был отменен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам и пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Также административный истец просил восстановить срок на подачу административного истца.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, доказательств уважительности причин не явки не представили, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> в период с 4 сентября 2020 года. Отчуждение указанных земельных участков административным ответчиком произведено на основании договора купли-продажи 4 апреля 2022 года, о чем в ЕГРН были внесены сведения о прекращении государственной регистрации права собственности административного ответчика.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 года административным ответчиком не была представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В связи с проводимой камеральной проверкой административному ответчику направлено требование от 25 июля 2023 года о необходимости представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, требование получено административным ответчиком 3 августа 2023 года, однако налоговая декларация представлена не была. В требовании от 26 декабря 2023 года, полученным административным ответчиком 16 января 2024 года налоговый орган сообщил о необходимости предоставления документов. Запрашиваемые налоговым органом документы представлены не были. В связи с чем налоговым органом была рассчитана сумма налога на доходы физических лиц за 2022 года подлежащая уплате в бюджет в размере 1 209 000 руб.

Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу по результатам проведенной камеральной проверки было вынесено решение от 16 апреля 2024 года, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119, п.1ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации, неуплату налога, в виде штрафов в сумме 90675 руб. и 60450 руб. с учетом смягчающих обстоятельств, также предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1 209 000 руб.

Решение налогового органа было направлено административному ответчику заказным письмом 30 апреля 2024 года. Доказательств обжалования и отмены указанного решения налогового органа административным ответчиком не представлено.

Согласно представленных налоговым органом сведений из ЕНС 22 апреля 2024 года административному ответчику доначислен штраф за непредставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля в размере 300 руб.

Как указано административным истцом, обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год административным ответчиком исполнена частично, задолженность составляет 1 061 950 руб., штрафы в общей сумме 151 425 руб. административным ответчиком не оплачены.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В силу пункта 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года, в котором предложено в срок до 26 июля 2023 года уплатить задолженность по налогам в сумме 59 830,83 руб., пени в сумме 2 672,76 руб. Указанное требование получено административным ответчиком 26 июля 2023 года.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 27 июня 2023 года, а именно «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2022 года, а также штрафов, налоговый орган 29 июля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от 10 июня 2024 года.

Как указано административным истцом и не опровергнуто административным ответчиком, с даты направления требования № от 27 июня 2023 года и до даты обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № от 10 июня 2024 года сальдо ЕНС налогоплательщика было непрерывно отрицательным, в связи с чем направление нового требования не требовалось.

Следовательно, с учетом даты вынесения решения от 16 апреля 2024 года, налоговым органом шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.

На основании заявления налогового органа 2 августа 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2022 года, штрафов, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от 26 августа 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14 марта 2025 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил восстановить пропущенный срок на подачу административного иска.

Согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, положения действующего законодательства предусматривают, что пропущенный налоговым органом процессуальный срок на обращение с иском в суд может быть восстановлен.

Судом установлено, и следует из дела №2а-741/2024-146 и материалов настоящего дела, что копия определения от 26 августа 2024 года об отмене судебного приказа была направлена административного истцу сопроводительным письмом, и получена административным истцом 2 сентября 2024 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, что определение об отмене судебного приказа административный истец получил только 2 сентября 2024 года, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14 марта 2025 года, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, а также учитывая, что административным ответчиком доказательств своевременной уплаты налога и штрафов не представлены, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов, пени является обоснованными.

Согласно пунктам 1,2,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Налоговым органом начислены пени за период с 5 февраля 2024 года по 9 июня 2024 года в размере 197 505,48 руб. (206435,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 10 июня 2024 года) – 8929,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Согласно сведениями из ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 сентября 2025 года, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 1 055 450 руб., задолженность по штрафам составляет 151 425 руб. (60450+90675+300), задолженность по пени составляет 197 505,48 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 055 450 руб., штрафов в размере 151 425 руб., пени за период с 5 февраля 2024 года по 9 июня 2024 года в размере 197 505.48 руб.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 29 044 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать со Ж.А.В. в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 055 450 рублей, штрафы в размере 151 425 рублей, пени за период с 5 февраля 2024 года по 9 июня 2024 года в размере 197 505 рублей 48 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать со Ж.А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 29 044 рубля.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 1 октября 2025 года.