Дело №2а-117/2023

45RS0009-01-2022-001308-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Колупаевой С.В.,

с участием представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 15 февраля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 4972руб., за 2020 год -4483руб., пени в размере 62,47руб., земельный налог за 2019год -2123руб., налог за 2020 год -2123руб., пени в размере 27,35руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 в 2019-2020 годах являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, <адрес>, с кадастровым номером №, <адрес>, с кадастровым номером №; собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Ответчик не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в установленный срок, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислены пени. Должнику были направлены налоговые уведомления №435854 от 03.08.2020, № 3041669 от 01.09.2021 и требования по ним. Требования об уплате налогов должником не исполнены. 24.06.2022 мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, который был отменен определением мирового судьи от 07.07.2022. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело без своего участия.

Представитель административного ответчика ФИО1 исковые требования не признала, показала, что не оспаривает, что у ФИО2 в собственности имеется жилой дом и три земельных участка, но полагает, что истек срок давности предъявления исковых требований по налогам, поскольку истец должен был обратиться в суд общей юрисдикции не с судебным приказом, а с исковым заявлением, имел право на обращение в суд не позднее 08.10.2022, исковое заявление поступило в суд 27.12.2022. Административный истец пропустил установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2019 и 2020 год и по налогу на землю за 2019 и 2020год.

Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно статье 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 1, 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО2 в 2019-2020 годах находились: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; <адрес>, с кадастровым номером №; <адрес>, с кадастровым номером №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №435854 от 03.08.2020, № 3041669 от 01.09.2021 об уплате земельного и налога на имущество физических лиц, а также требования к ним: требование № 1486 по состоянию на 08.02.2021 со сроком уплаты налогов – не позднее 05.04.2021, требование № 32618 по состоянию на 15.12.2021 – срок уплаты до 08.02.2022 (л.д.8,10,12,15).

Налоговые уведомления направлены в соответствии со ст.409 НК РФ, то есть не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В подтверждении направления налоговых уведомлений и требований предоставлены списки заказных писем, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требований (л.д.9, 11,14, 18).

Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то 23.06.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области от 07.07.2022 судебный приказ от 24.06.2022 о взыскании с ФИО2 отменен (л.д.6).

В Куртамышский районный суд Курганской области истец обратился с требованиями о взыскании налогов и пени 23.12.2022 (л.д.28).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Исходя из предоставленных истцом документов следует, что налоговым органом предоставлены требование об уплате налога №1486 по состоянию на 08.02.2021 об оплате задолженности на сумму 7095руб., пени 68,35руб. с установленным сроком исполнения требования до 05.04.2021; требование об уплате налога №32618 по состоянию на 15.12.2021 об оплате налога на сумму 6606руб., пени 21,47руб. с установленным сроком исполнения требования до 08.02.2022.

Соответственно, общая сумма налога и пени на 08.02.2022 превысила 10 000руб., административный истец должен обратиться в течение шести месяцев в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. до 07.08.2022.

С заявлением о взыскании задолженности по требованиям административный истец обратился к мировому судье 23.06.2022 в установленный законом срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области от 23.06.2022 был отменен мировым судьей 07.07.2022, следовательно, истец должен был предъявить в суд административные исковые требования о взыскании задолженности в срок до 06.01.2023.

Исковое заявление поступило в суд 27.12.2022, то есть до истечения срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, в связи с чем, имеются основания для его взыскания.

Требования о взыскании налогов за 2019, 2020гг. подлежат удовлетворению.

Доводы представителя ответчика о пропуске срока предъявления требований в суд не принимаются, поскольку административным истцом соблюден порядок предъявления требований о взыскании налога – подано заявление о выдаче судебного приказа. Соответственно, административное исковое заявление могло быть подано в суд в соответствии с ч.3ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), по которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени. Расчеты судом проверены, расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен правильно и составляет 4 972руб. (налоговая база 994 422руб. * налоговая ставка 0,5% = 4 972руб.), за 2020 год произведен правильно и составляет 4 972руб. (налоговая база 994 422руб. * налоговая ставка 0,5% = 4 972руб.). Земельный налог за 2019год составляет 2 113руб., из них земельный участок по адресу: <адрес> 305руб. (налоговая база 101 712руб. * налоговая ставка 0,3%=305руб.), земельный участок <адрес> кадастровый № составляет 1 545руб (налоговая база 515100руб. * налоговая ставка 0,3% = 1545руб.); земельный участок <адрес> кадастровый № составляет 273руб (налоговая база 90900руб. * налоговая ставка 0,3% = 273руб.).

При этом налоговая ставка на имущество физических лиц за 2019 год установлена в размере 0,5% от кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании Решения Куртамышской городской думы от 27.11.2014 №26 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории г.Куртамыша», за 2020 год установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании Решения Куртамышской городской думы от 24.10.2019 №17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории г.Куртамыша». Размер налоговой ставки по земельному налогу -0,3% предусмотрен ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

Так как налоги не были уплачены своевременно и в полном объеме, подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2019год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 47,90руб. (4972руб.*4,25%/300*68дн. =47,90руб.), налог за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,57руб. (4483руб.*7,5%/300*13=14,57руб.), всего 62,47руб.

Пени по земельному налогу за 2019год с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 20,45руб. (2123руб. *4,25% /300*68 дней =20,45руб.), за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 6,90руб. (2123руб. *7,5%/300*13 дней=6,90руб.), всего пеней 27,35руб.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 551,63руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по налогам в размере 13 790,82руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2019год -4972руб., налог за 2020год -4483руб., пени в размере -62,47руб.; земельный налог за 2019год -2123руб., налог за 2020год -2123руб., пени в размере 27,35руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 551,63руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2023.

Судья Н.Д.Дзюба