Решение по делу № 2А-404/2022 от 26.07.2022 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а-404/2022

16RS0049-01-2021-016087-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2022 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию недвижимого имущества, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости, а именно:

- гараж, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ... (совокупности помещений №№-- присвоен №--Н), с --.--.---- г. по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу:... ... (совокупности помещений №-- присвоен №--Н), с --.--.---- г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ... (совокупности помещений №-- присвоен №--), с --.--.---- г. по настоящее время.

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

Межрайонной ИФНС России №5 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было сформировано налоговое уведомление:

-№-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога физических лиц, земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

Ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика направлено:

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты до --.--.---- г..

Межрайонная ИНФС России №-- по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные 2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении хлебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 791 064,00 руб. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... --.--.---- г..

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому району г. Казани вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от 13.08.2021г. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день оплачена частично, остаток неоплаченной задолженности составил 608 275,00 руб.

На основании изложенного, административный истец ИФНС №5 по РТ просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 608 275,00руб. за 2019 год.

Определением суда от 13 января 2022 года производство по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество в размере 83 809 рублей за 2019 год, прекращено.

Протокольным определением суда от 13 января 2022 года заинтересованным лицом привлечено - Управление Росреестра по РТ.

Протокольным определением суда от 21 февраля 2022 года заинтересованным лицом привлечено – ИФНС №14 по РТ.

Определением суда от 19 мая 2022 года производство по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество в размере 458 959 рублей за 2019 год, прекращено.

Протокольным определением суда от 19 мая 2022 года заинтересованным лицом – привлечено УФНС по РТ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 65 507, 00 руб. за 2019 год.

Представитель административного истца иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо – представитель ИФНС №14 по РТ иск поддержал в полном объеме.

Заинтересованное лицо – представитель УФНС по РТ в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заинтересованное лицо – Управление Росреестра по РТ в суд не явился, извещено надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в частности жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию недвижимого имущества, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости, а именно:

- гараж, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ... (совокупности помещений №--,№-- присвоен №--Н), с --.--.---- г. по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-№-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, а именно:

- Гаражи; кадастр. №--; код ИФНС 1685, ... ... (налоговая база - 105 959, доля в праве - --- налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 318,00);

- Гаражи; кадастровый №--, код ИФНС 1685, по адресу: ... ... (налоговая база- 106 089, доля в праве ----, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 318,00);

- за иные строения, помещения, сооружения: №--, код ИФНС 1685, по адресу: ... ... (налоговая база - 6 270 900, доля в праве - ---, налоговая ставка - 0,50, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 22 763);

- за иные строения, помещения, сооружения по адресу: ... ..., кадастровый №--, код ИФНС 1655, по адресу: ... ... (налоговая база - 7 344 865, доля в праве - ---, налоговая ставка-2,00, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 146 897);

- за иные строения, помещения, сооружения по адресу: ... ..., кадастровый №--, код ИФНС 1655, по адресу: ... ... (налоговая база - 8 349 046, доля в праве - ---, налоговая ставка - 2,00, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 83 490);

- за иные строения, помещения, сооружения по адресу: ... ..., кадастровый №--, код ИФНС 1655, по адресу: ... ... (налоговая база - 6 448 685, доля в праве - ---, налоговая ставка - 2,00, количество месяцев владения - 12, сумма налога - 128 974);

- за иные строения, помещения, сооружения по адресу: ... ..., кадастровый №--, код ИФНС 1655, по адресу: ... ... (налоговая база - 2 510 452, доля в праве - ---, налоговая ставка - 2,00, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 50 209);

- за иные строения, помещения, сооружения по адресу: ... ..., кадастровый №--, код ИФНС 1655, по адресу: ... ... (налоговая база - 3 774 317, доля в праве - ---, налоговая ставка - 0,50, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 15 809);

- за иные строения, помещения, сооружения по адресу: ... ..., кадастровый №--, код ИФНС 1655, по адресу: ... ... (налоговая база — 10 409 566, доля в праве - ---, налоговая ставка - 2,00, количество месяцев владения - ---, сумма налога - 52 050);

- за иные строения, помещения, сооружения по адресу: ... ..., кадастровый №--, код ИФНС 1655, по адресу: ... ... со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г. (налоговая база - 81 446 340, доля в праве - --- налоговая ставка - 2,00, количество месяцев владения ----, сумма налога - 814 463).

В адрес налогоплательщика направлено:

Мировым судьей судебного участка №-- по ... ... вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г.. данный судебный приказ отменен.

В ходе рассмотрения дела выявлен факт изменения кадастровой стоимости в сторону уменьшения, по объекту с кадастровым номером: №--

Согласно протоколу заседания членов комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Республике Татарстан и решения об установлении кадастровой стоимости в размере их рыночной стоимости от --.--.---- г.. №-- по объекту с кадастровым номером №-- установлена кадастровая стоимость в размере рыночной стоимости (л.д. 57-59).

Налоговым органом --.--.---- г.. на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по РТ от --.--.---- г.. №-- в базу данных внесены изменения по кадастровой стоимости по объектам недвижимости с кадастровыми номерами:

№--, расположенным по адресу: ... ...А, и произведен перерасчет суммы начисленного налога на имущество физических лиц за 2019г. в сторону уменьшения на сумму 458 959 руб. Остаток налога на имущество за 2019г. составляет 65 507 руб.

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день не оплачена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма по налогу на имущество физических лиц в размере 65 507 рублей за 2019 год обоснован и соответствует представленному расчету налогового органа.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС №-- по РТ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 65 507 руб. за 2019 год, являются законными и обоснованными.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2 165 рублей.

Довод административного ответчика о том, что в перечень объектов недвижимости с кадастровыми номерами №--

№--) включен иной объект недвижимости с кадастровым номером №-- расположенный по адресу: ... ... и подлежит применению налоговая ставка в размере 0,5%, отклоняется в силу следующего.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье

- перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с решением Казанской городской думы от 20.11.2014г. №3-38 «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка установлена в размере 2% в отношении объектов налогообложения:

- включенных в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти Республики Татарстан в соответствии с пунктом 7 статьи 378,2 Налогового кодекса Российской Федерации;

- образованных в течение текущего налогового периода в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в данный перечень по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, при условии соответствия их критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в силу прямого указания нормы Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет перечень объектов недвижимого имущества на этот налоговый период.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года (часть 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Одним из таких оснований может являться решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Исходя из системного толкования приведенного правового регулирования, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам или заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, а также ретроспективно.

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по формуле H = (H1 - H2) x К + H2, но с применением понижающего коэффициента.

Вместе с тем, в силу предписаний, содержащихся в абзаце 12 пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, вышеуказанная формула, предусматривающая использование понижающих коэффициентов (0,2, 0,4, 0,6), не применяется в отношении объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с Распоряжением от 24.11.2018г. №3972 - р Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан утвержден перечень объектов недвижимого имущества на 2019г., указанных в пп. 1 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с п. 4 Распоряжения №3972-р от 24.11.2018г. данное распоряжение вступает в силу с 1 января 2019г.

Данный перечень размещен на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В указанный Перечень включено здание, расположенное по адресу <...> с кадастровым номером 16:50:010404:21 (л.д. 130).

Следовательно, Распоряжение №3972-р от 24.11.2018г. определяет перечень объектов недвижимого имущества на 2019г. и подлежит применению при расчете имущественного налога за 2019г.

Поскольку принадлежащие ФИО1 помещения с кадастровыми номерами: №-- включены в перечень, утвержденный Распоряжением от 24.11.2018г. №3972-р Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, следовательно по отношению к данным помещениям подлежит применению налоговая ставка в размере 2 %.

На основании распоряжения Минземимущества Республики Татарстан от 24.11.2018г. №3972-р «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год» документ вступает в силу с 01.01.2019г. и подлежит применению при расчете имущественного налога за 2019г.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2019г. по принадлежащим ФИО1 на праве собственности помещения, исчисляется по следующей формуле: - кадастровая стоимость * доля в праве * ставка = сумма налога.

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №-- налог исчисляется следующим образом: 5 944 878 * 1 * 2 = 118 897,56 руб.

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №-- налог исчисляется следующим образом: 42 491 396 * 0.5 * 2 = 424 913,96 руб.

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №-- налог исчисляется следующим образом: 6 710 205 * 0,25 * 2 = 33 551,025 руб.

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №-- налог исчисляется следующим образом: 5 681 614 * 1 * 2 = 113 632.28 руб.

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №-- налог исчисляется следующим образом: 2 131 969 * 1 * 2 = 42 639,38 руб.

Кроме того, налоговым органом --.--.---- г.. на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по РТ от --.--.---- г.. №-- в базу данных внесены изменения по кадастровой стоимости по объектам недвижимости с кадастровыми номерами:

№--, расположенным по адресу: ... ... и произведен перерасчет суммы начисленного налога на имущество физических лиц за 2019г. в сторону уменьшения на сумму 458 959 руб. Остаток налога на имущество за 2019г. составляет 65 507 руб. и подлежит взысканию с ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, --.--.---- г. г.р., зарегистрированного по адресу: ... ..., ИНН №--, паспорт серии №--, выдан --.--.---- г.. УВД ... ... в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 65 507 руб. за 2019 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 165 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 08.08.2022г.

Решение03.08.2022