Дело № 2а-1015/2025 УИД 89RS0002-01-2024-003430-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2025 года г. Лабытнанги
Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А.,
при секретаре судебного заседания Васильевой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Обособленное подразделение №1 Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 10 050 руб. 83 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 333 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 05 руб. 82 коп., пени в размере 711 руб. 11 коп.
В обоснование заявленных требований с учетом их уточнения (т.1 л.д.225-225) указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фикс. размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 9 333 руб. 90 коп.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) за 2019 год в размере 5 руб. 82 коп.;
- пени, установленных пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 711 руб. 11 коп.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности от 08 июля 2019 года № 12818 на сумму 01 руб. 46 коп., от 09 июля 2019 года №19456 на сумму 9 333 руб. 90 коп., от 17 июня 2020 года № 10686 на сумму 709 руб. 65 коп., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В указанные сроки требования в добровольном порядке исполнены не были, отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068 от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.
МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований по доводам письменных возражений. Пояснила, что по результатам рассмотрения ее жалобы было установлено, что требования направленные на основании п.2 ст. 70 НК РФ не были отражены в ее личном кабинете, согласно приложенным скриншотам личного кабинета налогоплательщика какая-либо задолженность у нее отсутствует.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещённого надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом
В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно дынным отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по ЯНАО ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в период с 10 мая 2018 года по 15 апреля 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.34). Указанное также подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Согласно статье 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года);
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки страховых взносов и налога, Инспекцией направлялись:
- требование № 12818 от 08 июля 2019 года о наличии задолженности по страховым взносам и пени на сумму 85 руб. 28 коп. со сроком исполнения до 25 октября 2019 года (т. 1 л.д.15);
- требование № 19456 от 09 июля 2019 года о наличии задолженности по страховым взносам и пени на сумму 9 350 руб. 23 коп. со сроком исполнения до 25 октября 2019 года (т.1 л.д.17);
- требование № 10686 от 17 июня 2020 года о наличии задолженности по страховым взносам и пени на сумму 709 руб. 65 коп. со сроком исполнения до 21 июля 2020 года (т.1 л.д.19).
- требование №8946 от 09 июля 2023 года о наличии задолженности по страховым взносам на сумму 9 417 руб. 72 коп., пени в размере 2 657 руб. 32 коп. со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (т.1 л.д.64).
Согласно решению УФНС России по ЯНАО от 07 декабря 2022 года № 219 установлено, что вышеуказанные требования (до 2023 года) по техническим причинам не были отражены в личном кабинете налогоплательщика (т.1 л.д.119-120).
Неуплата административным ответчиком в установленные сроки задолженности и наличие отрицательного сальдо ЕНС, послужило основание для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.
Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).
Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.
02 декабря 2022 года мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в связи с пропуском установленного срока (л.д.8).
Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился лишь в октябре 2024 года, то есть по истечению более полутора лет со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По общим правилам уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска о взыскании задолженности, в порядке ст.48 НК РФ, в обоснование которого указано, что действия заявителя по взысканию задолженности обусловлены целями пополнения различных уровней бюджетной системы РФ, а не целями иного характера, вытекающими из предпринимательской деятельности, а также значительного числа недобросовестных налогоплательщиков.
Более того, налоговым органам взыскивается задолженность по страховым взносам и пени за 2018-2019 гг. без предоставления доказательств попыток взыскания указанной недоимки в сроки, предусмотренные действующим законодательством.
В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был.
В силу п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
При таких обстоятельствах заявленные требования о взыскании суммы задолженности удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, КАС РФ,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам в сумме 9 339 рублей 72 копейки, а также начисленные на указанную сумму пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд ЯНАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: подпись.
Решение в окончательной форме принято 04 июня 2025 года.
Копия верна:
Судья И.А. Даниленко
Секретарь с/з Ю.С. Васильева
По состоянию на ______________ решение в законную силу не вступило.