Решение по делу № 2А-1600/2022 от 29.08.2022 | Арзамасский городской суд (Нижегородская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Черныш И.В, при секретаре Гурьевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ ФИО1 до . являлся плательщиком единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения (УСН)., поэтому в силу п.2 ст.346.23 НК РФ был обязан представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.346.19 НК РФ по единому налогу, применяемому при УСН, налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 ст.346.21 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктом 2 ст.346.23 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за . Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленных деклараций составила:

- по ОКТМО № за . в общей сумме в размере 92366 руб., (в сумме 46639 руб. по сроку уплаты ., в сумме 20636 руб. по сроку уплаты ., в сумме 25091 руб. по сроку уплаты .);

- по ОКТМО № за . в общей сумме в размере 93440 руб., (в сумме 43098 руб. по сроку уплаты ., в сумме 13080 руб. по сроку уплаты ., в сумме 16980 руб. по сроку уплаты ., в сумме 20282 руб. по сроку уплаты .).

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по налогу за . оплачена позже установленных законом сроков ., за . задолженность в сумме 93440 руб. не оплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 664,81 руб. за период с . по .

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 4222,85 руб. за период с по .

В целях соблюдения досудебного урегулирования спора должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от ., № от . об уплате задолженности, однако должником требования не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 98327,66 руб.

В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от . о взыскании с ответчика задолженности в размере 98327,66 руб.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ . мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности полностью не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 98327,66 руб.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать со ФИО1

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, в размере 93440 руб;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, по ОКТМО № в размере 664,81 руб. за период с по ., по ОКТМО № в размере 4222,85 руб. за период с . по . Всего 98327 руб.

В уточненном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения – доходы, в размере 16980 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения – доходы, по ОКТМО № в размере 664,81 руб. за период с . по ., всего 17644,81 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с . по . был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщик ФИО1 в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы».

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ, ФИО1 был обязан представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по УСН за . Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила по ОКТМО № за в общей сумме в размере 92366 руб., (в сумме 46639 руб. по сроку уплаты ., в сумме 20636 руб. по сроку уплаты ., в сумме 25091 руб. по сроку уплаты .).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила по ОКТМО № за . в общей сумме в размере 93440 руб., (в сумме 43098 руб. по сроку уплаты ., в сумме 13080 руб. по сроку уплаты ., в сумме 16980 руб. по сроку уплаты ., в сумме 20282 руб. по сроку уплаты .).

В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 произвел частичную оплату задолженности по налогу за ., в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области уточнила исковые требования и снизила размер взыскиваемой задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения – доходы, в размере 16980 руб.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты страховые взносы за . год ответчиком не были уплачены, налоговым органом начислены пени.

Согласно расчету административного истца, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, по ОКТМО № составили в размере 664,81 руб. за период с . по ., по ОКТМО № в размере 4222,85 руб. за период с . по .

В связи с произведенной административным ответчиком ФИО1 в ходе судебного разбирательства частичной оплатой задолженности по налогу и пени, размер пени по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения – доходы, составил по ОКТМО № в размере 664,81 руб. за период с . по

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу ч.4, ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику было направлено заказанным письмом:

- . требование № от . об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, в размере 92366 руб., пени в размере 6344,92 руб.

- . требование № от . об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, в размере 93440 руб., пени в размере 4222,85 руб., которые ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налогов, пени.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу:

Требования были направлены ФИО1 по регистрации по месту жительства.

Задолженность подтверждается карточками расчета с бюджетом.

Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ., срок исполнения которого до ., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, време6нно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района, . был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 98327,66 руб.

Таким образом, по настоящему административному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который в соответствии с положениями статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте административный иск в Арзамасский городской суд Нижегородской области.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО1 в ходе судебного разбирательства, были представлены доказательства об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, в размере 16980 руб.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения – доходы, в размере 16980 руб.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по уплате

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, по ОКТМО № в размере 664,81 руб. за период с . по

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: :

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено .

Судья И.В. Черныш