Решение по делу № 2А-1109/2023 от 06.03.2023

68RS0001-01-2023-000454-06

Копия

Дело №2а-1109/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 6 марта 2023 года)

6 марта 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с 10 июля 2020 года по 27 декабря 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику за 2021 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 099 руб. 10 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 335 руб. 40 коп. по сроку уплаты не позднее 11 января 2022 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование оплачена не была.

В соответствии с п.1 ст. 357, 358, 362 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно представленным данным ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств – «Фольксваген Пассат» государственный регистрационный знак №, «Фольксваген Пассат» государственный регистрационный знак № на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года в сумме 11 711 руб. 59 руб. Задолженность по транспортному налогу своевременно и в полном объеме оплачена не была.

За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12 по 13 января 2022 года на недоимку 32 099 руб. 10 коп. (страховые взносы за 2021 год) в сумме 18 руб. 19 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период 12 по 13 января 2022 года на недоимку 8 335 руб. 40 коп. (страховые взносы за 2021 год) в сумме 4 руб. 72 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены им без удовлетворения.

28 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 21 октября 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 099 руб. 10 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12 по 13 января 2022 года в сумме 18 руб. 19 коп.., по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2021 год в сумме 8 335 руб. 40 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12 по 13 января 2022 в сумме 4 руб. 72 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11 711 руб. 59 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в ранее административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, в материалах дела имеются 2 конверта, а также данные телеграммы о вручении с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем и телеграммы (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем, письма по истечении срока хранения возвращены в суд, телеграмма адресату не вручена.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № ИЭ№.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм действующего законодательства административному ответчику за 2021 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 099 руб. 10 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 335 руб. 40 руб. по сроку уплаты не позднее 11 января 2022 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование оплачена не была.

В соответствии с п.1 ст. 357, 358, 362 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств – «Фольксваген Пассат» государственный регистрационный знак №, «Фольксваген Пассат» государственный регистрационный знак № на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года в сумме 11 711 руб. 59 руб. Задолженность по транспортному налогу своевременно и в полном объеме оплачена не была.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 11 711 руб. 59 коп. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года.

Налоговое уведомление об уплате налогов № налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 12 октября 2021 года, т.е. более чем за 30 дней до срока уплаты налога не позднее 1 декабря 2021 года), что подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 12 октября 2021 года. Задолженность по налогу оплачена не была.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 21 декабря 2021 года на сумму транспортного налога в размере 11 711 руб. 59 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 15 февраля 2022 года, факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором АО «Почта России»;

- № от 12 января 2022 года на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 099 руб. 10 коп. и пени в размере 18 руб. 19 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 335 руб. 40 коп. и пени в размере 4 руб. 72 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 22 февраля 2022 года, факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором АО «Почта России».

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности и пени суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказа №а-2155/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, задолженности по транспортному налогу, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 21 октября 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 21 апреля 2023 года. В суд административное исковое заявление поступило 25 января 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2021 год, а также по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на 2021 год и пени, а задолженность по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени также не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 1765 руб. 07 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 099 руб. 10 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12 по 13 января 2022 года в сумме 18 руб. 19 коп.,

- по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2021 год в сумме 8 335 руб. 40 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12 по 13 января 2022 года в сумме 4 руб. 72 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11 711 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 1765 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева