Решение по делу № 2А-1198/2023 от 17.05.2023 - о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу.

УИД 31RS0016-01-2022-012228-09 Дело №2а-1198/2023

(№2а-8268/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Сабуровой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

19.12.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылаясь на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства административным ответчиком, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 2620,72 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 22.11.2017 по 31.05.2018 в размере 390,24 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 30.04.2018 по 31.05.2018 в размере 36,05 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за период с 01.12.2017 по 31.05.2018 в размере 43,24 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 17.06.2018 по 31.08.2017 в размере 86,43 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за период с 18.06.2018 по 31.08.2018 в размере 16,93 руб.;

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 2000 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 в размере 47,83 руб. (л.д. 3-6).

Представитель административного истца и административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: заказной корреспонденцией, смс-извещением, по электронной почте (л.д. 64-68).

Неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания административного дела, не препятствует разрешению заявленных требований в силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ): налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

29.09.2020 в адрес административного ответчика почтовой связью по ШПИ № налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление №№ от 03.08.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>. (л.д. 28-30). Налоговое уведомление вручено адресату 07.10.2020 (л.д. 30).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

11.02.2021 заказным письмом ввиду неисполнения налогового уведомления в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ 11.02.2021 налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое требование №№ от 02.02.2021 об уплате за 2019 год пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год – 47,83 руб. сроком уплаты до 30.03.2021 (л.д. 24, 26, 27).

Расчет недоимки и пени приведен в административном иске и прилагается в отдельной таблице по пене, которые суд принимает во внимание, поскольку он произведен арифметически верно согласно ставке ЦБ РФ (л.д. 25).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Таким образом, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В материалы дела административным истцом не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали о несвоевременной уплате транспортного налога за 2019 год либо о принудительном взыскании указанного налога.

Также вопреки положениям ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлены суду доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых требований:

- №№ от 04.06.2018 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы – 392,25 руб. сроком исполнения до 25.06.2018 (л.д. 11);

- №№ от 18.06.2018 об уплате за 2017, 2018 годы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 43,24 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 36,05 руб. сроком исполнения до 06.07.2018 (л.д. 13);

- №№ от 02.07.2018 об уплате за 2018 год за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности штрафа в размере 2000 руб. сроком уплаты до 20.07.2018 по решению №37162 от 20.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 16- 18);

- №№ от 24.09.2018 об уплате пени за 2017 год за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход – 2,44 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 16,93 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 86,43 руб. сроком исполнения до 12.10.2018 (л.д. 21).

В подтверждение направления перечисленных выше налоговых требований суду представлена копия акта от 15.03.2021 №1 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению за 2005-2018 годы, которая не относится к числу относимых и допустимых доказательств (л.д. 19, 20).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода (№№) от 29.06.2022 отменен судебный приказ судебного участка №9 Западного округа г. Белгорода от 15.10.2021 о взыскании с ФИО1 пени в размере 47,83 руб. за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 2,44 руб., штраф в размере 2000 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 514,73 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 60,17 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2019, всего на общую сумму 2625,17 руб. (л.д. 7, 8).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ с момента вынесения определения об отмене судебного приказа (29.06.2022) срок обращения с административным иском административным истцом не пропущен (19.12.2022).

На основании изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 26.05.2023.

Судья Е.А. Орлова