Дело №2а-1-165/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гридиной М.Н.,

при секретаре Тесловой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кромского районного суда Орловской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области (далее – МРИ ФНС России № 8 по Орловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административному ответчику принадлежит следующее имущество: земельный участок по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, транспортное средство марка №Г госномер С157 ОТ57. В адрес ФИО1 направлялись уведомления об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги за 2017 год не были оплачены, налоговый орган выставил требование по состоянию на 30.06.2020 об уплате пени на сумму 43,14 рублей, со сроком исполнения до 30.11.2020. Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В связи с тем, что налог на профессиональный доход не был оплачен за декабрь 2020 года, налоговый орган направил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 22.03.2021 оплатить задолженность в размере 3051,8 рублей, в том числе НПД-3047,48 рублей, пени 4,32 рубля. В связи с тем, что налог на профессиональный доход не был оплачен за февраль 2021 года налоговый орган направил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 01.06.2021 оплатить задолженность в размере 39839,18 рублей, в том числе НПД-39690,34 рубля, пени 148,84 рубля. В связи с тем, что в добровольном порядке НПД за февраль 2021 и имущественные налоги за 2019 год оплачены не были, налоговый орган направил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок 01.06.2021 заплатить задолженность в сумме 1023,33 рубля, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 840 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц – 16,74 копейки, земельный налог с физических лиц за 2019 год – 60 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц -1,20 рублей, НПД-105 рублей, пени по НПД – 0,39 рубля. В связи с тем, что налог на профессиональный доход не был оплачен за март 2021 года, налоговый орган направил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 16.06.2021 оплатить задолженность в размере 12330,47 рублей, в том числе НПД-12312 рублей, пени 18,47 рублей. В связи с тем, что налог на профессиональный доход не был оплачен за апрель 2021 года, налоговый орган направил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 27.07.2021 оплатить задолженность в размере 33266,58 рублей, в том числе НПД-33150 рублей, пени 116,58 рублей. До настоящего времени задолженность на общую сумму 89539,48 рублей не оплачена. 10.08.2021 и.о. мирового суди судебного участка Кромского района по заявлению МРИ ФНС России №8 вынес судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 22.11.2021 в связи с поступившими возражениями должника ФИО1. МРИ ФНС России № 8 по Орловской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 89539,48 рублей, в том числе налог на профессиональный доход - 88304,82 рубля; пени по налогу на профессиональный доход – 288,60, пени по налогу на имущество физических лиц -3,27 рубля, земельный налог физических лиц за 2019 год – 60 рублей, пени по земельному налогу физических лиц – 1,20 рубля, транспортный налог физических лиц за 2019 год – 840 рублей, пени по транспортному налогу физических лиц - 41,59 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 8 по Орловской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебные заседания дважды, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками согласно Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге» должна осуществляться в срок установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п. п.1, 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными

участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Ставка налога в силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии со статей 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) действует специальный налоговый режим.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Для начала применения необходимо установить мобильное приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем, что является государственной регистрацией. В указанном приложении формируются ячеки и осуществляется

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговый период – календарный месяц, налогоплательщик в мобильном приложении ежемесячно получает информацию о сумме, подлежащей уплате. Налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лица.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиля марки №Г, госрегзнак № земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Установлено, что ответчику для своевременной уплаты налогов были направлены налоговые уведомления:

- № 75330568 от 07.09.2018 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму транспортного налога в сумме 840 рублей за 2017 год, земельного налога в сумме 60 рублей за 2017 год, налога на имущество физических лиц в сумме 42 рубля за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018;

- № 240098204 от 15.08.2019 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму транспортного налога в сумме 840 рублей за 2018 год, налога на имущество физических лиц в сумме 39 рублей за 2018 год, в срок не позднее 02.12.2019;

- № 4852061 от 01.09.2020 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму транспортного налога в сумме 840 рублей за 2019 год, земельного налога в сумме 60 рублей за 2019 год, налога на имущество физических лиц в сумме 43 рубля за 2019 год, в срок не позднее 03.12.2018;

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанной в уведомлении суммы, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налога:

- № 45859 по состоянию на 30.06.2020, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 30.11.2020, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 43,14 руб.. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 4006 по состоянию на 05.02.2021, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 22.03.2021, на сумму 3047,48 и пени 4,32 руб.. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 6607 по состоянию на 20.04.2021, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 01.06.2021, налог на профессиональный доход 39690,34 руб., пени 148,84 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 6608 по состоянию на 20.04.21, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 01.06.2021, транспортный налог в размере 840 руб., земельный налог в размере 60 руб., налог на профессиональный доход в размере 105 руб., пени 18,33 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 19844 по состоянию на 16.06.2021, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 27.07.2021, налог на профессиональный доход 33150 руб., пени 116,58 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 7108 по состоянию на 06.05.2021, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 16.06.2021, налог на профессиональный доход 12312 руб., пени 18,47 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена.

Поскольку ответчик в указанный в требованиях срок не погасил задолженность по уплате транспортного налога, налоговый орган в августе 2021 года обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который 22.11.2021 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени по данным налогового органа административным ответчиком начисленная недоимка и пени не уплачены.

Всего размер неоплаченной ответчиком задолженности составляет 89539,48 рублей, в том числе налог на профессиональный доход - 88304,82 рубля; пени по налогу на профессиональный доход – 288,60, пени по налогу на имущество физических лиц -3,27 рубля, земельный налог физических лиц за 2019 год – 60 рублей, пени по земельному налогу физических лиц – 1,20 рубля, транспортный налог физических лиц за 2019 год – 840 рублей, пени по транспортному налогу физических лиц -41,59 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата налога в установленные законом сроки нашла свое подтверждение материалами дела, доказательств своевременной уплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком суду представлено не было. Суммы задолженности соответствуют представленным в суд первой инстанции расчетам, в частности, исковому заявлению, требованиям об уплате недоимки по налогам и пени, таблицам расчетов пени. Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспорены, возражений не представлено.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2886 рублей 18 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области задолженность налогу на профессиональный доход в размере 88 304,82 рубля; пени по налогу на профессиональный доход в размере 288,60 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,27 рубля; земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 60 рублей, пени по земельному налогу физических лиц в размере 1,20 рубля, транспортный налог физических лиц за 2019 год в размере 840 рублей, пени по транспортному налогу физических лиц в размере 41,59 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Кромской район Орловской области» через МРИ ФНС России № 8 по Орловской области в размере 2 886 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области. Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2022 года.

Председательствующий М.Н. Гридина