2а-587/2025
24RS0037-01-2024-002590-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 апреля 2025 года г. Назарово
Назаровский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Новосельская Е.С.,
при секретаре Судаковой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по П.С.Д. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд к П.С.Д. о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования обосновывает тем, что П.С.Д. является плательщиком транспортного налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества на территории РФ. Налогоплательщики – физические лица оплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно представленным в налоговый орган сведений должнику в 2021 году принадлежало следующее имущество: транспортное средство <данные изъяты> и <данные изъяты>. На основании указанных данных произведен расчет транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 2 384 руб. В 2022 году П.С.Д. принадлежало ТС <данные изъяты>, в связи с чем был произведен расчет транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 401 руб. В адрес налогоплательщика через личный кабинет были направлены налоговые уведомления №94158368 от 15.08.2023 и №31819986 от 01.09.2022.
Кроме того, П.С.Д. согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.06.2022 по 27.03.2024 и являлся налогоплательщиком страховых взносов, в связи с чем П.С.Д. обязан был оплатить до 09.01.2023 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 18 083,62 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 4 602,15 руб.
Также налогоплательщик должен был оплатить до 09.01.2024 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2023 год в размере 44 363,23 руб. с учетом уменьшения в размере 1 478,77 руб. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена, что повлекло формирование отрицательного ЕНС. 24.07.2023 П.С.Д. по почте направлено требование об уплате задолженности №123215 от 24.07.2023 со сроком уплаты до 17.11.2023. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13 688,26 руб. за период с 09.01.2023 по 10.04.2024 с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС. В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени, налоговым органом принимались меры взыскания: судебный приказы №2а-0398/102/2020, №2а-0072/102/2021, №2а – 0484/102/2018. Определением мирового судьи от 26.03.2024 отменен судебный приказ от 21.05.2024. Поскольку задолженность у налогоплательщика имеется, административный истец просит взыскать с П.С.Д. в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 83 522,27 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021 – 2022 год в размере 2 785 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 18 083,63 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в сумме 4 602,15 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2023 год в сумме 44 363,23 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации ЕНС в сумме 13 688,26 руб. за период с 09.01.2023 по 10.01.2024.
С учетом полной оплаты административным ответчиком заявленной ко взысканию суммы, межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю представлено заявление, в котором указано, что на дату осуществления П.С.Д. платежа (11.01.2025) у него числилась задолженность по иным обязательствам с наиболее ранними сроками уплаты в сумме 132 408,31 руб., их них по налогу – 96 835,35 руб., пени – 35 270,96 руб., штраф – 302 руб.; произведенный административным ответчиком платеж зачтен в счет погашения обязательств в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ по страховым взносам и транспортному налогу за период с 2017 по 2023 год. После произведенной уплаты отрицательное сальдо ЕНС составило 26 902,34 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 12 912,08 руб., пенис учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 13 688,26 руб. за период с 09.01.2023 по 10.04.2024. В связи с чем ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит суд взыскать с П.С.Д. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 12 912,08 руб., пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 13 688,26 руб. за период с 09.01.2023 по 10.04.2024, от остальной части требований отказалась.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик П.С.Д. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в удовлетворении исковых требований полностью отказать, так как сумма задолженности по налогам оплачена им в полном объеме добровольно.
В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их явка судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Частью 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08 ноября 2007 года № 3-676 установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.
В силу ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам и процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании, согласно данным представленным в налоговый орган П.С.Д. в 2021 году принадлежали транспортные средства: ДЭУ <данные изъяты> и <данные изъяты>; в 2022 году П.С.Д. принадлежало ТС <данные изъяты>.
На основании указанных данных налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, сумма транспортного налога составила 2 384 руб. и транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, сумма транспортного налога составила 401 руб.
Налоговое уведомление №31819986 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 384 руб. направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 01.09.2022.
Налоговое уведомление №94158368 от 15.08.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в сумме 401 руб. направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 15.08.2023.
Кроме того, П.С.Д. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.06.2022 по 27.03.2024, что подтверждается выпиской ЕГРИП от 04.10.2024. В связи с чем П.С.Д., как индивидуальный предприниматель также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в связи с чем П.С.Д. в срок до 09.01.2023 необходимо было произвести уплату страховых взносов за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 083,62 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 602,15 руб.; а также в срок до 09.01.2024 необходимо было произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 44 363,23 руб. (с учетом уменьшения в размере 1 478,77 руб.).
В установленные законодательством сроки уплата страховых взносов и пени произведена не была.
Налоговым органом в адрес П.С.Д. было направлено требование №123215 об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 в общей сумме 62 847,37 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу в сумме 3 602,46 руб., штрафы 302 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года с фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года – в сумме 39 338,20 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере – в сумме 9 130,46 руб., пени – в сумме 10 474,25 руб., сроком уплаты до 17.11.2023.
Требование №123215 было направлено заказным письмом 27.09.2023, что подтверждается списком заказных писем №405.
В связи с неуплатой недоимки по налогам, налоговым органом принято Решение №4137 от 24.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, в соответствии с которым с П.С.Д. взыскана задолженность по требованию №123215 от 24.07.2023 в общей сумме 65 504,56 руб.
21.05.2024 мировым судьей судебного участка №154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №2а-0232/154/2024 о взыскании с П.С.Д. задолженности по налогам и пени в сумме 109 607,15 руб., государственной пошлины 1 696,07 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №102 временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вышеназванный судебный приказ был отменен.
Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка №102 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 10.06.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу: пени по налогу на добавленную стоимость – 147,25 руб.; транспортный налог – 29 450 руб. и пени – 1 077,15 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени – 509,80 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, пени – 1 036,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды с 01.01.2017, пени – 100 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированных в качестве ИП, пени – 248,52 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №154 временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №102 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 10.06.2021 с П.С.Д. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 27 700 руб. и пени – 858,23 руб.
Вместе с тем, административным ответчиком в материалы дела представлен оригинал чек-ордера ПАО Сбербанк от 11.01.2025, из которого следует, что П.С.Д. на расчетный счет ФНС России произведен платеж в размере 83 522,27 руб., в котором указаны КБК единого налогового платежа, назначения платежа: единый налоговый платеж. В связи с чем, суд полагает, что задолженность по налогам административным ответчиком погашена в полном объеме.
При этом, доводы административного истца о том, что поступивший платеж в размере 83 522,27 руб. в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ зачтен с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, являются несостоятельными и отклоняются судом ввиду следующего.
С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета и Единого налогового платежа.
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Однако при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20 мая 2024 года N 53-КАД24-4-К8, от 23 мая 2024 года N 53-КАД24-7-К8).
В ином случае, удовлетворение административных исковых требований привело бы к повторному взысканию добровольно уплаченных административным истцом налоговых обязательств, что является недопустимым.
Кроме того, задолженность налогоплательщика по налогам и пени за более ранние налоговые периоды подлежит взысканию в установленном законом порядке, в связи с чем налоговый орган не лишен права обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени за иные налоговые периоды.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к П.С.Д. о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Новосельская
Мотивированный текст решения изготовлен: 5 августа 2025 года.
Судья: Е.С. Новосельская