Дело №02а-0003/2025
77RS0017-02-2024-008147-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«14» мая 2025 года адрес
Нагатинский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявление к ФИО1, согласно которому, с учетом уточнений, просит взыскать задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 299 000 руб.; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 29 900 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 г. в размере 44 880 руб.; пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2021 г. за период с 15.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в размере 46 235,37 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., паспортные данные Табасаранский адрес, проживающий по адресу: адрес, адрес, являясь собственником объекта недвижимости и транспортного средства, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования поддержал.
Административный ответчик в судебное заседание явился, требования не признал.
Представители ИФНС России № 15 по адрес, ИФНС России № 25 по адрес явились, требования поддержали.
Заслушав участвующих лиц, исследовав письменные материалы дела и материалы исполнительного производства, обсудив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации, в свою очередь, установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, образованного от полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного имуществ, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., паспортные данные, является налогоплательщиком, в связи с нахождением в его собственности: жилого помещения по адресу: адрес, дата регистрации права 24.12.2021.
Как следует из материалов дела, фио состоял на налоговом учете в ИФНС России №24 по адрес до 05.11.2024 г., а с 05.22.2024 г. в ИФНС России №25 по адрес.
В соответствии с информацией, предоставленной органами Росреестра, налогоплательщиком реализован объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 127549, Москва, адрес, кадастровый номер 77:02:0003005:10082, вид объекта - Комнаты, дата регистрации права- 31.05.2021 г., дата снятия с регистрации права - 19.10.2021 г., кадастровая стоимость объекта -1 712 119,16 руб., цена сделки - 3 300 000 руб.
Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021, ФИО1 ИНН <***> в 2022 году в Инспекцию №15 по адрес не предоставлялись.
В связи с отсутствием декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год 18.07.2022 г, сформирован автоматизированный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. К расчету принята: сумма дохода от продажи объекта в размере 3 300 000 руб.; сумма имущественного налогового вычета при продаже имущества - 1 000 000 руб.; налоговая база для исчисления налога - 2 300 000 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 299 000 руб.
По результатам камеральной проверки исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 299 000 руб. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3903 от 22.11.2022 г., Согласно указанному решению № 3903 от 22.11.2022 начисления налога ИФНС России №15 по адрес не проводилось.
30.11.2022 г. административным ответчиком в ИФНС России №24 по адрес была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4838 от 31.03.2023 г.
29.03.2023 г. налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФ/1) за 2021г. (уточненная декларация), в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка.
В период с 29.03.2023 г. по 05.05.2023 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в виду представления уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.
По итогам проверки составлен акт налоговой проверки от 05.05.2023 г. N 12760 и принято решение от 12.07.2023 г. N 8906, которым ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно названному решению уплате в бюджет подлежит налог в размере 299 000 руб., штраф по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 89 700 руб., но с учетом уменьшения- 44 850 руб.; штраф по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 59 800 руб., но с учетом уменьшения 29 900 руб., в связи с предоставлением документов, свидетельствующих, что налогоплательщик является пенсионером и ветераном. Данное решение было направлено налогоплательщику, не обжаловано и вступило в законную силу.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. N 6659 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 322 969,24 рублей со сроком добровольной уплаты до 20 июля 2023 г. Требование N 6659 направлено посредством услуг "Почта России", почтовый идентификатор 80102584278618.
Однако, ФИО1 свою обязанность по уплате налога не исполнил.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка N адрес Братеево адрес с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка N адрес Братеево адрес был вынесен судебный приказ N 02а-0067/2023 от 01.12.2023 г.
После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 20.12.2023 г. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
В Нагатинский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 15.04.2024 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 46 235,37 руб. по НДФЛ за 2021 г. за период с 15.07.2022 г. по 11.12.2023 г., что подтверждается детальным расчетом, который в полной мере отвечает положениям действующего законодательства. Какие-либо случаи некорректного начисления, неверных результатов арифметических вычислений судом не установлены.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Разрешая заявленные Инспекцией Федеральной налоговой службы России N 24 по адрес требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.
Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания имеющейся задолженности, - являются необоснованными, поскольку факт подачи административным ответчиком уточненной декларации Формы 3-НДФЛ в ИФНС России №25 по адрес после принятия решения ИФНС России №24 по адрес не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 13 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ИФНС России № 24 по адрес - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес задолженность по уплате
налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 299 000 руб.;
штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 29 900 руб.;
штрафа за налоговое правонарушения, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 г. в размере 44 880 руб.
пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2021 г. за период с 15.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в размере 46 235,37 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере 13 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Г.Ж. Акопян
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 03 июня 2025 года