Дело №2а-2219/2025

УИД 27RS0004-01-2025-001733-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании заложенности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Хабаровскому краю. В 2022,2023 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства ввиду чего должен оплачивать транспортный налог, налоговым органом в отношении ответчика был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1605 руб., за 2023 год – 1284 руб., в связи с чем в адрес последнего налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность оплачена не была. Кроме того ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем должен был оплачивать страховые взносы, однако соответствующая обязанность за 2024 год не была исполнена. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (ЕНС) в адрес ответчика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ранее направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако, задолженность по данному требованию не была оплачена. Таким образом, у ответчика образовалась задолженность в сумме 53648,89 руб. 81 коп., в том числе по налогу 36023,50 руб. 73 коп. и по пени 17622,39 руб., задолженность по налогу включает в себя задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год – 33 137 руб. 50 коп., по транспортному налогу за 2022 год – 1605 руб., за 2023 год – 1284 руб. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности к мировому судье судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска». Мировым судьей судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 36 026 руб. 50 коп., пени 17 622 руб. 39 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении представитель истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в письменных возражениях ответчик просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В письменных пояснениях на исковое заявление представитель истца указывает, что задолженность по пени в сумме 17 622 руб. 39 коп. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 -2024 годы, НДФЛ за 2021 год, налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год, транспортного налога за 2022-2023 годы.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в 2022-2023 годы являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2022 год транспортного налога в размере 1605 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2023 год транспортного налога в размере 1284 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022-2023 годы в сроки, установленные в налоговых уведомлениях.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 419, 430 НК РФ ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год за период предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в совокупном размере 33 137 руб. 50 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (15 дней с момента снятия с регистрации).

Однако страховые взносы в установленные сроки налогоплательщик оплачены в полном объеме не были.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных норм в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей, имеющихся на отрицательном сальдо, в том числе по страховым взносам; НДФЛ; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов; пени в общем размере 115 092 руб. 05 коп. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

Задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок ответчиком оплачена не была.

Поскольку указанное выше требование № в установленный законом срок ответчиком исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 123 502 руб. 46 коп. (л.д. 31).

Решение ФИО1 исполнено не было.

Поскольку требование № не было исполнено ответчиком, то налоговый орган не выставлял новое требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2024 год и транспортному налогу за 2023,2024 годы, а налогоплательщику было направлено уведомление в личный кабинет налогоплательщика об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 238 955 руб. 93 коп. с детализацией указанной суммы (л.д. 40).

Поскольку сумма задолженности по заявленным в иске налогам превысила 10 000 руб. только на ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 год менее 10 000 руб. и не вошел в требование от ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущество налогоплательщика в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ (поскольку на указанный момент ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя), то в соответствии с положениями п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 53 648 руб. 89 коп., в том числе по налогам – 36 026 руб. 50 коп., пени 17 622 руб. 39 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 70 судебного района г.Хабаровска «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 53 648 руб. 89 коп. (л.д. 65).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратился в суд за взысканием с ФИО1 спорной задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимки по страховым взносам за 2024 год, транспортному налогу за 2022, 2023 годы, в связи с чем требования искового заявления о взыскании задолженности по данным налогам подлежат удовлетворению, а также требования о взыскании пени, начисленной на указанные налоги.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на сумму отрицательного ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Как указано ранее требования о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за 2022- 2023 годы, страховых взносов за 2024 год подлежат удовлетворению ввиду удовлетворения требований о взыскании налогов, на которые начислены данные пени.

Помимо указанных пеней налоговым органом заявлены требования о взыскании пени, которая начислена в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 -2023 годы, НДФЛ за 2021 год, налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год.

Проверяя соблюдение налоговым органом принятия мер принудительного взыскания задолженности, судом установлено следующее.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был оформлен патент на право применения патентной системы налогообложения № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога составила 64 021 руб., с уплатой 1/3 суммы налога – 21 340 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и уплатой 2/3 суммы налога в размере 42 681 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Патент в размере 21 340 руб. ФИО1 оплачен не был, в связи с чем налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанного налога, а в последующем вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в размере 21 340 руб. и пени, начисленной на указанный налог (л.д. 39, 21). ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, которое является действующим (л.д. 22).

Далее из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена справка о доходах ответчика за 2021 год, где отражена сумма НДФЛ - 1 804 руб. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено ранее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование 170564 об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год на ОПС – 42 115 руб. 24 коп., на ОМС 8 766 руб., НДФЛ 1 804 руб., налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 55 440 руб. 23 коп., а также пени 6 966 руб. 58 коп. Всего 115 092 руб. 05 коп.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю принято постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), а именно взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, а также по страховым взносам за 2023 год, пени, начисленном на дату вынесения постановления, в общем размере 172 840 руб. 53 коп., (л.д. 20).

ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54).

Установив, что налоговым органом были своевременно приняты меры к взысканию задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы, НДФЛ, патенту, то суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени, начисленные на данные недоимки, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании заложенности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам (страховые взносы за 2023 год, транспортный налог за 2022, 2023 годы) в сумме 36 026 руб. 50 коп., пени за период, начисленный до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 17 622 руб. 39 коп.

Всего взыскать 53 648 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 10 июня 2025 года.