Решение по делу № 2А-579/2022 от 15.12.2022 | Новоузенский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а- 579(1)/2022

УИД 64RS0023-01-2022-000810-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2022 года Саратовская область

г. Новоузенск

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Шашловой Т.А.,

при секретаре Романовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. Свои требования мотивировали тем, что в 2014-2015 годах ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Расчет земельного налога за 2014- 2015 годы произведен по следующей формуле: 407174 (налоговая база) х1/1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) при количестве месяцев в году 12/12=1222 рублей, за каждый год. В нарушение ст. 23 НК РФ должник не уплатил налоги. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислена пеня, которая составляет 44 рубля 22 копейки. Просят взыскать с ФИО3, задолженность по земельному налогу в размере 2444 рубля и пени в размере 44 рубля 22 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в суд вернулась почтовая корреспонденция с отметкой «истек срок хранения».

Возвращение почтовым отделением связи судебной повестки и извещения с отметкой «за истечением срока хранения» в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах от 16 декабря 1966 года, согласно которой гарантируется равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела. В силу ч. 2 ст. 117 ГПК РФ адресат отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исходя из смысла вышеприведенных процессуальных норм, суд признает, что ФИО1, был надлежащим образом извещен судом о дне слушания дела, но злоупотребил своим правом, уклонившись от получения судебных извещений и не явившись в суд

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

В силу п. 1 ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица - собственники земельных участков; последние, в свою очередь, признаются объектами налогообложения данным налогом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса РФ).

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (пункт 8 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

Статьей 1114 ГК РФ установлено, что днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, в порядке наследования после смерти матери ФИО5, умершей ДД.ММ.ГГГГ, на основании выданного ДД.ММ.ГГГГ свидетельства о праве на наследство по закону, принадлежал земельный участок, площадью 781 кв.м. с кадастровым номером 64:22:013801:449, расположенный по адресу: <адрес>.

Права административного ответчика на указанное недвижимое имущество – земельный участок, зарегистрировано в установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ), то принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, учитывая, что ФИО1, принял наследство 25 сентябре 2011 года (день открытия наследства), то в силу вышеприведенных норм является плательщиком земельного налога за 2014-2015 годы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ, подпунктом 14 пункта 1 статьи 31, пунктами 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3.2 Решения Совета Куриловского МО Новоузенского муниципального района от 16.11.2009 N 50 "О земельном налоге в Куриловском муниципальном образовании Новоузенского муниципального района" срок уплаты земельного налога для всех категорий налогоплательщиков установлен 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом." (в редакции Решения от 15.11.2010 года № 1106). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Решения от 02.06.2014 года № 152).

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, соответственно, в силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, направлено налоговое уведомление № (л.д.9) с расчетами земельного налога за 2014 -2015 года, общий размер налога составил 2444 рублей, в уведомлении указано о том, что налог должен быть оплачен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок

В связи с неуплатой в срок задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 годы, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), направлено требование об уплате земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2444 рубля и пени в размере 44 рубля 22 копейки, в котором ему предлагалось погасить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у ФИО1, в налоговом периоде в собственности находился земельный участок, который признаётся объектом налогообложения. Ответчику в установленные законом сроки направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в связи с неуплатой налогов ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчик, являясь плательщиком налогов, был обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, однако ответчиком указанная обязанность была не исполнена, в связи с чем, имеются основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса".

Положения п. 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно представленным расчетам истец просит взыскать с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога в установленные сроки, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 44 рублей 22 копейки (л.д.7).

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по налогам и пени, находит возможным, признать их правильными и обоснованными, поскольку они подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

При разрешении ходатайства о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом мировому судье судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области направлено заявление о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 2444 рублей, пени в размере 44 рубля 22 копейки. На основании заявления ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения 06 месяцев, административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, направлено в Новоузенский районный суд.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, в удовлетворении заявленного ходатайства административного ответчика о применении срока исковой давности следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 3, п. 1 ст.45, п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 70, ст. 75, п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, Решением Совета Куриловского МО Новоузенского муниципального района от 16.11.2009 N 50 "О земельном налоге в Куриловском муниципальном образовании Новоузенского муниципального района", ч. 1 ст.114, ст.ст. 177-180, 186, 286,289, 290, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН <***>/КПП 643901001, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 2444 (две тысячи четыреста сорок четыре) рубля, пени за период с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в размере 44 (сорок четыре) рубля 22 копейки, всего на сумму 2488 (две тысячи четыреста восемьдесят восемь) рублей 22 копейки

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области

Судья Т.А. Шашлова