№ 2а-469/2025
64RS0047-01-2024-006828-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 апреля 2025 года г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе председательствующего по делу судьи Замотринской П.А.,
при секретаре Романовой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с исковыми требованиями, в обоснование которых указал, что ответчику в 2018 году принадлежали автомобили ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер №, мощность 72,00 л.с., и Лада 210740, государственный регистрационный №. мощность 72 л.с., за которые ему начислен налог за 2018 года в размере 1 008 рублей 00 копеек за каждый автомобиль. На момент подачи иска транспортный налог уплачен частично, оставшаяся сумма неоплаченного транспортного налога – 598 рублей 19 копеек. По транспортному налогу ответчику начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в сумме 26 рублей 52 копеек. Также с 1 июня 2015 года по 9 октября 2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения. Налоговые декларации за 2017 и 2018 года предоставлены им несвоевременно. В связи с чем ему начислен штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек, также за неуплату налога по УСН начислены пени за период с 26 июля 2018 года по 10 ноября 2019 года в размере 217 рублей 01 копейки. Также ФИО1 несвоевременно оплачены страховые взносы на ОПС м ОМС в 2018 году, в связи с чем за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года начислены пени за взносы по ОПС за 2018 года в размере 48 рублей 00 копеек, и пени за взносы по ОМС за 2018 год в размере 10 рублей 56 копеек. Также ответчиком на уплачены взносы по ОПС за 2019 года в размере 22 725 рублей 68 копеек, взносы на ОМС за 2019 год в размере 3 556 рублей 55 копеек, пени по взносам на ОПС за за 2019 года за период с 25 октября 2019 года по 10 ноября 2019 года в размере 19 рублей 90 копеек, пени по взносам на ОМС за 2019 года за период с 25 октября 2019 года по 10 ноября 2019 года в размере 84 рублей 84 копеек. Указанные суммы налога и пени истец просит взыскать с ответчика.
В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался по месту своей регистрации, откуда письмо возвращено с отметкой «За истечением срока хранения», что является надлежащим извещением о слушании дела, причина неявки суду не известна.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив доводы искового заявления, исследовав письменные материалы дела и письменные материалы дел о вынесении судебных приказов, суд приходит к следующему.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.
ФИО2 является объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.
Размер налога определяется в соответствии со ст. ст. 359-360 НК РФ.
Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей по налогу предусмотрен ст. 362 НК РФ.
В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что в 2018 году ответчику ФИО1 принадлежали автомобили ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер №, мощность 72,00 л.с., и Лада 210740, государственный регистрационный №. мощность 72 л.с., за которые ему начислен налог за 2018 года в размере 1 008 рублей 00 копеек за каждый автомобиль (л.д. 29 – уведомление об оплате налога от 10 июля 2019 года).
Транспортный налог рассчитан по формуле:
налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.
ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер № мощность 72,00 л.с.:
л.с.* 14.00 руб. * 12/12— 1008 руб. (за 2018 год)
-Лада 210740. государственный регистрационный №, мощность 72л.с.
л.с.* 14.00 руб. *12/12= 1008 руб. (за 2018 год)
4 февраля 2020 года ответчику было направлено требование об уплате указанного налога в срок до 18 марта 2020 года (л.д. 31 – требование, л.д. 33 – доказательства направления требования).
О взыскании указанного налога и пени по нему истец обратился к мировому судье 9 октября 2020 года (л.д. 1-3 административного дела № 2а-3330/2020 мирового судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова).
Судебный приказ вынесен 9 октября 2020 года (л.д. 12 административного дела № 2а-3330/2020 мирового судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова).
Судебный приказ отменен 11 июня 2024 года (л.д. 17 административного дела № 2а-3330/2020 мирового судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова).
В суд с настоящим истцом истец обратился 10 декабря 2024 года, таким образом, срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 для обращения в суд налоговым органом соблюден.
Транспортный налог на дату подачи административного искового заявления частично оплачена и задолженность по нему составляет 598 рублей 19 копеек, которая и подлежит взысканию с ответчика в пользу истца, поскольку доказательств оплаты задолженности в большем объеме ответчиком в суд не представлено.
Кроме того, истцу начислены пени за несвоевременную уплату налогов.
Начисление пени производится в соответствии с положениями п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, в соответствии с которыми пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с указанными выше положениями закона ответчику были начислены следующие пени:
Пени по транспортному налогу за 2018 год рассчитывается:
Дата начисления пени с 03.12.2019 по 15.12.2019
2016 руб.* 13*6.50%/300= 5.68 руб.
Дата начисления пени с 16.12.2019 по 03.02.2020
2016 руб.*50*6.25%/300= 21.00 руб.
Всего: 26 рублей 68 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 1 июня 2015 года по 9 октября 2019 года, применял упрощенную систему налогообложения.
Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ по истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИП ФИО1 Налоговые декларации за 2017 и 2018 года предоставлены им несвоевременно – 1 октября 2019 года.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Тем самым, ФИО1 начислен штраф в размере 2 000 рублей 00 копеек.
О взыскании указанного штрафа ФИО1 по КНП №283 и 278 от 25.02.2020 года.
20 апреля 2020 года ФИО1 налоговым органом были направлены 2 требования об уплате указанных штрафов в срок до 2 июня 2020 года (л.д. 34, 35).
С требованиями о взыскании указанных штрафов к мировому судье налоговый орган не обращался.
В суд с настоящим истцом истец обратился 10 декабря 2024 года, таким образом, срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 для обращения в суд налоговым органом не соблюден, в связи с чем оснований для взыскании указанного штрафа с ответчика у суда не имеется.
По требованиям о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС суд приходит к следующему.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.
Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии с указанными выше положениями закона налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР:
На обязательное пенсионное страхование:
- в размере 26 545 рублей 00 копеек за 2018 года (на дату подачи административного иска налог оплачен);
- в размере 22 725 рублей 68 копеек за 2019 год;
На обязательное медицинское страхование:
В размере 5 840 рублей 00 копеек за 2018 год (на дату подачи административного иска налог оплачен);
- в размере 5 329 рублей 55 копеек за 2019 года (на дату подачи административного иска налог оплачен частично, остаток составляет 3556.55руб.)
Об уплате указанных взносов и пени по ним ответчику налоговым органом были направлены требования:
- № 23168 от 11 ноября 2019 года, со сроком уплаты до 20 декабря 2020 года (л.д. 12 – требование),
- № 370 от 17 января 2019 года, со сроком уплаты – до 5 марта 2019 года (л.д. 22).
С требованиями о взыскании указанных взносов и пени по ним налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебных приказов:
- вынесен приказ от 9 апреля 2020 года о взыскании задолженности по взносам по ОМС и ОПС за 2019 год и пени по ним, приказ отменен 11 июня 2024 года (л.д. 17, 24 дела мирового судьи судебного участка № 2а-880/2020),
- вынесен приказ от 15 сентября 2021 года о взыскании задолженности по взносам по ОМС и ОПС за 2018 год и пени по ним, приказ отменен 11 июня 2024 года (л.д. 11, 24 дела мирового судьи судебного участка № 2а-28962021).
Пени по указанным страховым взносам начислены в соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ.
Расчет пени:
Пени по страховым ОПС за 2018 год рассчитывается:
Дата начисления пени с 10.01.2019 по 16.01.2019
26545 руб.*7*7.75%/300= 48 руб.
Пени по страховым ОМС за 2018 год рассчитывается:
Дата начисления пенис 10.01.2019 по 16.01.2019
5840 руб.*7*7.75%/300= 10.56 руб. (остаток 10.23 руб.)
Пени по страховым ОМС за 2019 год рассчитывается:
Дата начисления пени с 25.10.2019 по 27.10.2019
5329.55руб.*3*7%/300= 3.73 руб.
Дата начисления пени с 28.10.2019 по 10.11.2019
руб.* 14*6.50%/300= 16.17руб.
Всего: 19.90 руб.
Пени по страховым ОПС за 2019 год рассчитывается:
Дата начисления пени с 25.10.2019 по 27.10.2019
руб.*3*7%/300= 15.91 руб.
Дата начисления пени с 28.10.2019 по 10.11.2019
руб.* 14*6.50%/300= 68.93 руб.
Всего: 84.84 руб.
В суд с настоящим истцом истец обратился 10 декабря 2024 года, таким образом, срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 для обращения в суд налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах требования истца о взыскании с ответчика пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года за взносы по ОПС за 2018 года в размере 48 рублей 00 копеек, пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года за взносы по ОМС за 2018 год в размере 10 рублей 56 копеек, задолженности по взносам по ОПС за 2019 года в размере 22 725 рублей 68 копеек, задолженности по взносам на ОМС за 2019 год в размере 3 556 рублей 55 копеек, пени по взносам на ОПС за 2019 года за период с 25 октября 2019 года по 10 ноября 2019 года в размере 19 рублей 90 копеек, пени по взносам на ОМС за 2019 года за период с 25 октября 2019 года по 10 ноября 2019 года в размере 84 рублей 84 копеек являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Кроме того, поскольку при подаче искового заявления налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей 00 копеек, как со стороны, проигравшей спор.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
исковые Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области:
- задолженность по транспортному налогу за 2018 года в размере 598 рублей 49 копеек,
- пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 года за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 26 рублей 52 копеек,
- пени по УСН за период с 26 июля 2018 года по 10 ноября 2019 года в размере 217 рублей 01 копейки,
- пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года за взносы по ОПС за 2018 года в размере 48 рублей 00 копеек,
- пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года за взносы по ОМС за 2018 год в размере 10 рублей 56 копеек,
- задолженность по взносам по ОПС за 2019 года в размере 22 725 рублей 68 копеек,
- задолженность по взносам на ОМС за 2019 год в размере 3 556 рублей 55 копеек,
- пени по взносам на ОПС за 2019 года за период с 25 октября 2019 года по 10 ноября 2019 года в размере 19 рублей 90 копеек,
- пени по взносам на ОМС за 2019 года за период с 25 октября 2019 года по 10 ноября 2019 года в размере 84 рублей 84 копеек
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Саратов» расходы на оплату государственной пошлины в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья П.А. Замотринская
Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.
Судья П.А. Замотринская