Решение по делу № 2А-2531/2023 от 14.07.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2531/23 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 85018,47 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 60960 рублей 33 копейки, пени в размере 2067 рублей 14 копеек, штраф в размере 12566 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 9425 рублей, ссылаясь на то, что в отношении налогоплательщика 16.07.2021 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год. По данным расчета налогоплательщиком получен доход в порядке дарения объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. По представленным в налоговый орган сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества № составляет 483316,23 рублей, следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанного объекта составляет 483316,23 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений по дарению недвижимого имущества либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены. Доходы, полученные в порядке дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 13%, сумма налога к уплате составит 62831 рубль. В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в алдрес ответчика требование об уплате налога от 21.01.2022 № 893, требование не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №89 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 08.04.2022 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1188/2022, который был отменен определением от 24.08.2022 в связи с возражениями должника.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации. Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 с 16.07.2021 по 14.10.2021 проведена налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, о чем составлен акт налоговой проверки. В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход в порядке дарения объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. По сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества 483316,23 рублей, что составляет сумму дохода в виде экономической выгоды, полученной в связи с получением в дар указанного объекта. Налоговым органом рассчитана сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год с применением ставки 13%, сумма налога к уплате составила 62831 рубль.

ФИО1 было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 11979 от 22.10.2021 по адресу: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № 136 (л.д. 100).

Декларация 3-НДФЛ, а также пояснения по факту дарения недвижимого имущества налогоплательщиком не представлены.

07.12.2021 по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № 8079 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 62831 рубль, пени по состоянию на 07.12.2021 в сумме 2067,14 рублей, а также назначен штраф за неуплату налога в соответствии со с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12566 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9425 рублей.

Данное решение было направлено ФИО1 по адресу: <адрес> согласно списку почтовых отправлений № 406 (л.д. 101), не было обжаловано, вступило в законную силу.

В связи с непоступлением оплаты налоговым органом по адресу: <адрес> ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 893 по состоянию на 21.01.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 62831 рубль, пени в сумме 2067,14 рублей, штрафа в размере 12566 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ, в размере 9425 рублей в срок до 01.03.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в соответствии со ст.70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д. 18).

01.04.2022 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №89 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 62831 рубль, пени в сумме 2067,14 рублей, штрафа в размере 12566 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ, в размере 9425 рублей.

08.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №89 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области мировым судьей судебного участка №104 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1188/2022, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №89 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 24.08.2022 данный судебный приказ был отменен.

Между тем, судом установлено, что извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 11979 от 22.10.2021, а также требование об уплате налога № 893 по состоянию на 21.01.2022 были направлены ФИО1 по адресу: <адрес>. Однако, как следует из копии паспорта административного ответчика (л.д. 74-76) ФИО1 17.03.2006 снята с регистрационного учета по указанному адресу, с 04.04.2006 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Таким образом, требование № 893 не было направлено административному ответчику по верному адресу регистрации. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику иным способом были вручены извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и требование, в деле не имеется. Таким образом, налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 60960 рублей 33 копейки, пени в размере 2067 рублей 14 копеек, штраф в размере 12566 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 9425 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2023 года.

Судья: