Дело № 2а-1-224/2022
Решение
Именем Российской Федерации
22 сентября 2022 г. пгт. Спирово
Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области) в составе
председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,
при секретаре судебного заседания Луцкой Я.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность в общей сумме 9650,45 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 42,00 руб., пени в сумме 6,97 руб., транспортный налог на 2018-2020 годы в сумме 8190,00 руб., пени в сумме 362,16 руб., земельный налог за 2018-2020 годы в сумме 1043,00 руб., пени в сумме 6,32 руб.
В обоснование административного иска указано, что Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о недвижимом имуществе, принадлежащем ФИО1, а именно: квартиры, адрес: Кадастровый №, площадь 33, дата регистрации права 30.08.2013, дата утраты права 31.03.2014; земельный участок, адрес: кадастровый №, площадь 1231, дата регистрации права 11.04.2014. Инспекция начислила ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 42,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, земельный налог за 2018 год в сумме 993,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в сумме 509,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 509,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не уплачены. Задолженность по земельному налогу за 2018 год 20.03.2020 уменьшена в связи с применением налогового вычета и наличием переплаты по налогу по состоянию на 20.03.2020 в общей сумме 968,00 руб. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО1., а именно: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 31105, VIN: №, Год выпуска 2007, дата регистрации права 29.04.2014. Инспекция начислила транспортный налог: за 2015 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 (задолженность уплачена налогоплательщиком 11.12.2017); за 2016 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017; за 2017 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (задолженность уплачена налогоплательщиком 16.01.2019); за 2018 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; за 2019 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. В связи с тем, что налоги должником не уплачены в бюджет в установленный законодательством срок, Инспекцией на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 28.11.2018 № 36572, от 06.07.2019 № 46997, от 10.02.2020 № 10025, от 25.06.2020 № 29281, от 27.06.2020 № 38416, от 03.02.2021 № 2156, от 16.12.2021 № 36839. Данные требования до настоящего времени исполнены частично, по требованию № 46997 от 06.07.2019 уплачены пени по транспортному налогу в сумме 701,76 руб., уплачены пени по земельному налогу в сумме 63,22 руб.; по требованию № 36572 от 28.11.2018 уплачены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,37 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 HK РФ нaлoгoплaтeльщикy начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 54 Тверской области от 15.07.2022 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, доводы, изложенные в административном иске, поддерживают.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания посредством направления в адрес ее регистрации заказной судебной корреспонденции, отправление возвратилось в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.
Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.ст. 400, 401, 409 п.п. 1, 2, 3 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, которое направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствие с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимости: квартиры, адрес: , Кадастровый №, площадь 33, дата регистрации права 30.08.2013, дата утраты права 31.03.2014; земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадь 1231, дата регистрации права 11.04.2014.
В собственности ФИО1 находится транспортное средство автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 31105, VIN: №, Год выпуска 2007, дата регистрации права 29.04.2014.
Административному ответчику начислены:
- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 42,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;
- земельный налог за 2018 год в сумме 993,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в сумме 509,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 509,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;
- транспортный налог: за 2015 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 (задолженность уплачена налогоплательщиком 11.12.2017); за 2016 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017; за 2017 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (задолженность уплачена налогоплательщиком 16.01.2019); за 2018 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; за 2019 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 2 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Задолженность по земельному налогу за 2018 год 20.03.2020 уменьшена в связи с применением налогового вычета и наличием переплаты по налогу по состоянию на 20.03.2020 в общей сумме 968,00 руб.
В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 HK РФ нaлoгoплaтeльщикy начислены пени: по налогу на имущество в общей сумме 9,34 руб., по транспортному налогу в общей сумме 1063,92 руб., по земельному налогу в общей сумме 69,54 руб.
В адрес налогоплательщика налоговой инспекцией направлялись налоговые уведомления: №79579427 от 04.09.2016 об уплате транспортного и земельного налога за 2015 год на общую сумму 3209,00 рублей, №69003008 от 21.09.2017 об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2014,2016 годы на общую сумму 3765,00 рублей, №54013119 от 15.08.2018 об уплате транспортного, земельного налога за 2017 год на общую сумму 3244,00 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, №46007244 от 25.07.019 об уплате транспортного, земельного налога за 2018 год на общую сумму 3723,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, №24387475 от 03.08.2020 об уплате транспортного, земельного налога за 2019 год на общую сумму 3239,00 руб., №27886600 от 01.09.2021 об уплате транспортного, земельного налога за 2020 год на общую сумму 3239,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.
Направление налоговых уведомлений подтверждается представленными копиями списков заказной почтовой корреспонденции и скринов из личного кабинета налогоплательщика.
Требования об уплате налогов и пеней от 28.11.2018 № 36572 на сумму 45,77 руб. по сроку уплаты до 22.01.2019, от 06.07.2019 №46997 на сумму 776,36 руб. по сроку уплаты до 05.11.2019, от 10.02.2020 № 10025 на сумму 2769,54 руб. по сроку уплаты до 06.04.2020, от 25.06.2020 № 29281 на сумму 25.00 руб. по сроку уплаты до 17.11.2020, от 27.06.2020 №38416 на сумму 282,88 руб. по сроку уплаты до 17.11.2020, от 03.02.2021 № 2156 на сумму 3267,91 руб. по сроку уплаты до 30.03.2021, от 16.12.2021 № 36829 на сумму 3250,34 руб. по сроку уплаты до 08.02.2022 направлены в адрес налогоплательщика ФИО1, что подтверждается представленным административным истцом представленными копиями списков заказной почтовой корреспонденции и скринов из личного кабинета налогоплательщика.
Данные требования до настоящего времени исполнены частично, по требованию № 46997 от 06.07.2019 уплачены пени по транспортному налогу в сумме 701,76 руб., уплачены пени по земельному налогу в сумме 63,22 руб.; по требованию № 36572 от 28.11.2018 уплачены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,37 руб.
Административным ответчиком не оспаривалось правильность произведенных налоговым органом расчётов задолженности по налогам и пени.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о взыскании, если общая сумма задолженности превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, то есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №54 Тверской области от 15 июля 2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Административное исковое заявление подано в суд 18.08.2022 г.
С учетом предъявления требования № 3657 от 28.11.2018 со сроком исполнения - 22.01.2019, с учетом положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 08.07.2022. Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени заявлены административным истцом в установленный законом срок.
Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате налогов и пеней, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 9650,45 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 42,00 руб., пени в сумме 6,97 руб., транспортный налог на 2018-2020 годы в сумме 8190,00 руб., пени в сумме 362,16 руб., земельный налог за 2018-2020 годы в сумме 1043,00 руб., пени в сумме 6,32 руб.
В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.
В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.
В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты муниципальных округов.
В соответствии с Законом Тверской области от 5 апреля 2021 г. № 19-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области» преобразованы муниципальные образования Тверской области, входящие в состав территории муниципального образования Тверской области Спировский муниципальный район: городское поселение поселок Спирово, Выдропужское сельское поселение, Козловское сельское поселение, Краснознаменское сельское поселение, Пеньковское сельское поселение, путем объединения, не влекущего изменения границ иных муниципальных образований, во вновь образованное муниципальное образование, наделив его статусом муниципального округа, с наименованием Спировский муниципальный округ Тверской области.
При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Спировский муниципальный округ».
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН №, – в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области задолженность в общей сумме 9650 (девять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 45 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 42 (сорок два) рубля 00 копеек (КБК 18210601010031000110) и пени - 6 (шесть) рублей 97 копеек (КБК 18210601010032100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ TBEPЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, OKTMO 45301000,
- транспортный налог за 2018-2020 годы в сумме 8 190 (восемь тысяч сто девяносто) рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110) и пени в сумме 362 (триста шестьдесят два) рубля 16 копеек. (КБК 18210604012021000110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ TBEPЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106; OKTMO 28552000;
- земельный налог за 2018-2020 годы в сумме 1043 (одна тысяча сорок три) рубля 00 копеек (КБК 18210606042141000110) и пени в сумме 6 (шесть) рублей 32 копейки (КБК 18210606042142100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ TBEPЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106 OKTMO 28552000;
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Спировский муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Р.Ю. Некрасов
Мотивированное решение составлено 03 октября 2022 года
Судья Р.Ю. Некрасов
УИД: 69RS0006-02-2022-000399-09