Решение по делу № 2А-2-214/2025 от 13.10.2025 | Исаклинский районный суд (Самарская область)

Дело №2а-2-214/2025

63RS0010-02-2025-000334-26

РЕШЕНИЕ

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

« 09» октября 2025 г о д а с. Ч е л н о – В е р ш и н ы

Исаклинский районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Жуковой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алферовой Р.Г.,

с участием:

административного истца – ФИО1 ФИО9

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО10 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области о восстановлении пропущенного трехлетнего срока для возврата излишне уплаченных налогов,

установил:

ФИО1 ФИО11 уточнив заявленные требования, обратилась в Исаклинский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области о восстановлении пропущенного трехлетнего срока для возврата излишне уплаченных налогов в обосновании которых указала, что являясь на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома площадью 51.5 кв.м, с кадастровым номером № и земельного участка площадью 1452 кв. м. с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ продала указанные объекты недвижимого имущества ФИО12 В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ г. кадастровая стоимость жилого дома с земельным участком составляла 619125,89 рублей, в том числе кадастровая стоимость дома 512926.61 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 106199,28 рублей. ФИО1 ФИО13 пришлось заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от кадастровой стоимости полученного в дар в 2020 г. жилого дома с земельным участком (80487 руб.), так как даритель не являлась ее близким родственником из расчета 619125,89 руб х13% = 80487 руб. (в т. ч. за дом: 512926.61 руб. х 13% = 66680 руб.) В 2021 по жилому дому с кадастровым номером: № определена реальная кадастровая стоимость дома 136643,36 руб., что в 3,8 раза ниже кадастровой стоимости, действующей в 2020 г. (512926.61 руб.). В период с ДД.ММ.ГГГГ она обращалась в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Самарской области, в Самарский областной суд с административным исковым заявлением об изменении кадастровой стоимости жилого дома и пересмотре результатов определения кадастровой стоимости жилого дома. Получив копию вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г. решения Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ г. об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости и выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости этого объекта, отправила ДД.ММ.ГГГГ г. через МФЦ в Межрайонную Инспекцию ФНС России № 14 по Самарской области уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с уменьшенной суммой НДФЛ к уплате и заявлением о возврате излишне уплаченного налога в связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости, но получила отказ налогового органа, в связи с пропущенным трехлетним сроком со дня истечения срока уплаты до дня подачи уточненной налоговой декларации. Административный истец просит восстановить пропущенный трехлетний срок со дня истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год до дня подачи последней уточненной налоговой декларации (с ДД.ММ.ГГГГ г.); обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России № 14 но Самарской области вернуть истцу ФИО1 ФИО14. излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год. От восстановления пропущенного трехлетнего срок со дня истечения срока уплаты налога на имущество за 2020 - 2022 гг, взыскания излишне уплаченной сумму налога на имущество за 2020 - 2022 гг и государственной пошлины с административного ответчика отказалась.

В судебном заседании административный истец заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик, письменно ходатайствуя о рассмотрении дела в отсутствие представителя, предоставил возражения на заявленные административным истцом требования, указав, что 3-х летний срок на возврат налога подлежит исчислению со дня уплаты налога за соответствующий налоговый период, а не с момента вступления в силу судебного акта, которым признается недействующим нормативный правовой акт о включении объекта недвижимости в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, или уменьшается кадастровая стоимость объекта недвижимости, поскольку принятие соответствующих мер находится в сфере исключительного контроля и ответственности налогоплательщика.

Срок уплаты по НДФЛ за 2020 год - 15.07.2021. Трехлетний срок истек 15.07.2024. Уточненная Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена ФИО1 ФИО15 25.02.2025, то есть по истечении указанного срока.

Таким образом, уменьшение суммы НДФЛ за 2020 год, на основании представленной уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020, может быть осуществлено при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного трехлетнего срока со дня истечения срока уплаты до дня подачи уточненной налоговой декларации (расчета). Истцу ничего не мешало обратиться в суд с изменением кадастровой стоимости после получения в дар объектов недвижимого имущества. Так же Инспекция считает не подлежащими удовлетворению требования истца относительно взыскания с налогового органа расходов по оплате государственной пошлины в размере 3000,00 руб. поскольку не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком. Факты нарушения Инспекцией прав ФИО1 ФИО16 отсутствуют.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика, явка которого не признана обязательной.

Выслушав в судебном заседании пояснения административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 ФИО17 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ являлась в период с ДД.ММ.ГГГГ собственницей жилого дома площадью 51.5 кв.м, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 512926 рублей 61 копейка и земельным участком площадью 1452 кв. м. с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 106199 рублей 21 копейка расположенных по адресу: <адрес> подаренных ей ФИО18., не являющейся близким родственником одаряемой.

Статей 207 Налогового кодекса Российской федерации плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федеарции, не являющиеся налоговыми резидентами. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщику налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности. Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации. Согласно пункта 1 статьи 229 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщика возникает обязанность самостоятельно исчислить налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения и уплатить.

Не согласившись, при подготовки налоговой декларации 3-НДФЛ, с оценкой кадастровой стоимости жилого дома, ФИО1 ФИО19 до полдачи в налоговый орган декларации ДД.ММ.ГГГГ обратилась в административном порядке в комиссию по рассмотрении споров о результате определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Самарской области с заявлением об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества – дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, которое было возвращено сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ с рекомендацией приложения отчёта о рыночной стоимости объекта недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ обратилась в ООО «Эксперт-С» за оказанием услуг по оценке рыночной стоимости объектов недвижимого имущества: дома и земельного участка.

Получив отчет об оценке, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО20 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г., с заявленным социальным налоговым вычетом в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации за лекарственные препараты для медицинского применения в сумме 15136.10 руб., а также в связи с полученным в порядке дарения доходом от принятого в дар имущества. Сумма налога исчисленного и подлежащая к уплате - 101432 руб. Данная сумма оплачена полностью 12.07.2021 года, что подтверждается налоговым органом.

В ходе камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, поданной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ФИО1 ФИО21 ИНН № был получен доход в 2020 г. от полученных в дар следующих объектов:

по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ., жилого дома обшей площадью 51.5 кв.м., кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> Исходя из отчета об оценке рыночной стоимости № 63/1-21 от 01.04.2021 года стоимость жилого дома составила 312000 руб.

по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ., земельного участка общей площадью 1452 кв.м, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. Исходя из отчета об оценке рыночной стоимости № 63/1-21 от 01.04.2021 года стоимость земельного участка составила 94700 руб.

по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ., квартиры, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 33.3 кв.м. Кадастровая стоимость указанного имущества составляет 388684.93 руб. по состоянию на 01.01.2020 г.

В декларации по НДФЛ за 2020 год ФИО1 ФИО22 указала доход в размере 388684.93 рублей за полученную в дар квартиру по адресу <адрес> исходя из ее кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., 406700 руб. за полученные в дар жилой дом и земельный участок по адресу <адрес> исходя из рыночной стоимости имущества согласно отчета №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии со ст. 12 Закона N 135-ФЗ итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, определенная в отчете, за исключением кадастровой стоимости, является рекомендуемой для целей определения начальной цены предмета аукциона или конкурса, совершения сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета. Из чего следует, что в данном случае, рыночная оценка может быть использована налогоплательщиком, как величина определяющая рекомендуемую величину для совершения сделки.

Данные сведения не соответствуют официальным данным о кадастровой стоимости жилого дома и земельного участка, опубликованные на сайте www.rosreestr.iTi, кадастровая стоимость составляет:

512926.61 руб. жилого дома, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>

106199.28 руб. земельного участка, кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 6 статьи 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае, если налогоплательщик не располагает данным о кадастровой стоимости объекта недвижимости, он вправе для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц обратиться в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав.

Таким образом, на момент совершения сделки дарения ФИО1 ФИО24., кадастровые номера были поставлены на кадастровый учет в ГКН и была определена кадастровая стоимость всех жилого дома и земельного участка.

Согласно частью 7 статьи 1 и пункта 1 части 5 статьи 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" к числу сведений о полученном земельном участке могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости данного земельного участка, как объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости.

Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в настоящее время единственным достоверным источником информации об объектах недвижимости, о правах на них и о владельцах объектов недвижимости является Единый государственный реестр недвижимости.

В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (ред. От 03.08.2018 г.) по общему правилу сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации (в том числе для целей налогообложения), с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости.

При проведении в соответствии со статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 ФИО25 в отношении представленных документов, подтверждающих доход, проведены мероприятия налогового контроля:

направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о внесении изменений в налоговую декларацию.

направлен запрос №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. в Администрацию сельского поселения Челно- Вершины муниципального района Челно - Вершинский Самарской области о предоставлении сведений о родственных связях между ФИО1 ФИО26. и ФИО27 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (Даритель) и установлено, что ФИО1 ФИО28. и ФИО30. родственных связей не имеют;

составлен протокол допроса свидетеля ФИО1 ФИО31 №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. В ходе допроса установлено, что ФИО1 ФИО32 «Одаряемый» и ФИО33. ДД.ММ.ГГГГ г.р. «Даритель» не являются членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом установлено занижение налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Сумма дохода составила 1007810.82 руб.

ФИО1 ФИО34 социальный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации за лекарственные препараты для медицинского применения в сумме 15136.10 руб. принят налоговым органом в полном объеме.

Налоговая база составляет 992674.72 руб. из расчета 1007810.82-15136.10.

Следовательно, подлежала оплате в бюджет сумма налога в размере 129048 руб. (992674.72*13%). Сумма доначисленного налога составила 27616 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени. По состоянию на 15.09.2021 г. сумма пени составила 110.46 коп.

Решением № № от ДД.ММ.ГГГГ в предоставлении налогово вычета ФИО1 ФИО35 отказано, доначислена сумма налога в размере 27616 рублей пени в размере 110 рублей 46 копеек ( л.д. 57-59).

Решение налогового органа ФИО1 ФИО36 получено и не обжаловано.

Указанная сумма налога оплачена 06.08.2021 г по чек -ордеру ПАЛ Сбербанк.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО37 обратилась в комиссию по рассмотрении споров о результате определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Самарской области, которое было рассмотрено ДД.ММ.ГГГГ с отклонением доводов заявления, поскольку не подтверждена недостоверность использованных при определении кадастровой стоимости объекта недвижимости сведений об объекте (л.д. 36-38). ФИО1 ФИО38 разъяснено право оспорить данное решение в суде.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО39 собирала информацию, изучала нормативную базу для обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Самарский областной суд с исковым заявлением, которое ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без движения и ДД.ММ.ГГГГ возвращено в связи с неустранением выявленных судом недостатков иска.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ФИО1 ФИО40 вновь было оставлено без движения и ДД.ММ.ГГГГ возвращено в связи с неустранением выявленных судом недостатков иска.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ФИО1 ФИО41. было принято к производству Самарского областного суда, назначено к рассмотрению на ДД.ММ.ГГГГ и оставлено без рассмотрения определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, обжалованным в Четвёртый апелляционный суд общей юрисдикции.

ДД.ММ.ГГГГ года апелляционная жалоба принята к производству суда, ДД.ММ.ГГГГ- рассмотрена. Четвёртый апелляционный суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ отменил определение Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, направил административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО42 об оспаривании кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в Самарской областной суд для рассмотрения по существу.

ДД.ММ.ГГГГ при новом рассмотрении Самарский областной суд удовлетворил требования ФИО1 ФИО43 восстановив срок на обращение в суд с административным иском, установив архивную кадастровую стоимость жилого дома с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 128059 рублей 45 копеек, датой подачи заявления в суд посчитал 25.12.2023.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Получив решение суда, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО44. через МФЦ подала уточненную декларацию 3-НДФЛ с заявлением о перерасчёте налога и возвратом излишне взысканного налога.

ДД.ММ.ГГГГ подала 2ую уточненную декларацию с уточненной суммой налога НДФЛ, подлежащего возращению

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС №14 по Самарской области отказала в уменьшении суммы НДФЛ в связи с пропуском 3х летнего срока, предусмотренного подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса с разъясняем права восстановление пропущенного срока в судебном порядке.

Понятие кадастровой стоимости определяется в статье 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" как стоимости, установленной в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных в статье 24.19 названного Закона.

Поскольку расчет налога в соответствии со статьёй 228 НК РФ физическим лицом приводит самостоятельно, на день приобретения имущества в дар ФИО1 ФИО45 обладала информацией о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, отраженной в договора дарения, и имела возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения в комиссию с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости недвижимого имущества, так и в судебном порядке - путем подачи заявления об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества равной рыночной стоимости. Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (далее - Закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Вышеприведенные положения статей 11.3 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно части первой статьи 5 Закона N 263-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2023 и распространяют свое действие на правоотношения после указанной даты.

Принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика.

ФИО1 ФИО46 с ДД.ММ.ГГГГ реализовывала свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в административном и судебном порядке, после чего ДД.ММ.ГГГГ обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по НДФЛ, что превышает трехлетний срок, установленный подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.

В силу пункта 2 части 3 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях пункта 2 части 1 статьи 4 названного закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Ограничение права на возврат налога указанным сроком было установлено в статьях 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01 января 2023 года, и связано с поддержанием правовой определенности. Налоговые поступления формируют доходы бюджета, за счет которых финансируются общественные нужды. Предоставление плательщику неограниченной во времени возможности требовать перерасчета (возврата) ранее внесенных средств по сути означает извлечение из бюджета уже израсходованных сумм, приводило бы к подрыву стабильности финансовой системы и, тем самым, к нарушению публичных интересов.

Судом установлено, что несмотря на то, что с 2021 года предприняв активные действия по защите прав и охраняемых законом интересов, ФИО1 ФИО47 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не могла обратиться в налоговый орган с заявлением о возвращении излишне уплаченного налога, поскольку решения об изменении кадастровой стоимости для перерасчета налога, судебным органом не было принято и данное обстоятельства, не зависело от воли и поведения административного истца.

Следовательно требования ФИО1 ФИО48. о восстановлении пропущенного трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога на доходы физического лица за 2020 г подлежит удовлетворению.

Согласно расчету налогового органа, приведенному в решении от ДД.ММ.ГГГГ № № (л.д. 57-59) сумма дохода по ранее учтенной кадастровой стоимости объекта недвижимости составила 1007810.82 руб. Социальный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации за лекарственные препараты для медицинского применения в сумме 15136.10 руб. принят налоговым органом в полном объеме.

Налоговая база 992674.72 (1007810.82-15136.10) руб.

Сумма налога в размере 101432 рубля уплачена по данным налогового органа ДД.ММ.ГГГГ

Сумма доначисленного налога составила 27616 руб.

Сумма доначисленного налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ

При применении кадастровой стоимости, определённой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в размере 128059,45 руб., сумма налогооблагаемой базы составляет 607807,56 руб. (128059,45+388684,93+ 106199,28)-15136,10), поскольку ФИО1 ФИО49 был получен доход в 2020 г. от полученных в дар следующих объектов:

- по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ., жилого дома общей площадью 51.5 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> Исходя из кадастровой стоимости определённой решением Самарского областного суда от 11.11.2024;

- по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ., земельного участка общей площадью 1452 кв.м кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> Исходя из отчета об оценки рыночной стоимости № 63/1-21 от 01.04.2021 года стоимость земельного участка составила 106199,98 руб.

- по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ., квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес> площадью 33.3 кв.м. Кадастровая стоимость указанного имущества составляет 388684.93 руб..

Сумма налога, подлежащая уплате, составила 79014,00 рублей из расчета 607807,56*13%.

Сумма налога, уплаченная ФИО1 ФИО50., 129048 (101432+27616)

Сумма излишне уплаченного налога, подлежащего возвращению налогоплательщику в соответствии со статьёй 79 Налогового кодекса Российской Федерации,- 50034 рубля 00 копеек

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227, 360 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 ФИО51 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области о восстановлении пропущенного трехлетнего срока для возврата излишне уплаченных налогов и обязании налогового органа вернуть излишне уплаченную сумму налога на доходы физического лица за 2020 год удовлетворить в полном объеме.

Восстановить ФИО1 ФИО52 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ( ИНН № срок для возврата излишне уплаченного налога на доходы физического лица за 2020 год.

Обязать Межрайонную инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области вернуть ФИО1 ФИО53 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № излишне оплаченную сумму налога на доходы физического лица за 2020 год в размере 50033 рубля 00 копеек

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Исаклинский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Жукова.

Мотивированное решение судом изготовлено 13 октября 2025г.

<данные изъяты>