Дело № 2а-1502/2025

УИД 32RS0003-01-2025-002880-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 06 ноября 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при помощнике судьи Карпенкове О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц самостоятельно в установленный законом срок не исполнил.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 153934 руб. 78 коп. При этом по состоянию на 10.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 78938 руб. 95 коп., в том числе: налог в сумме 50790 руб., пени в сумме 28148 руб. 95 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога имущество физических лиц за 2023 год в размере 50790 руб., а так ж пени в размере 28148 руб. 95 коп.

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности у ФИО1 находилось следующее имущество: здание (1/2 доля в праве) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (период владения с 02.12.1997 по настоящее время).

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество за 2023 год, в размере 50790 руб., по сроку уплаты 02.12.2024 содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов.

Однако, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год в установленный законодательством срок не была исполнена, что послужило основанием для начисления пени.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160356 руб. 83 коп., в том числе по налогам, страховым взносам в сумме 137374 руб. 31 коп., по пени в сумме 22982 руб. 52 коп., с установленным сроком оплаты до 28.11.2023.

Данное требование ФИО1, до настоящего времени не исполнено, задолженность в добровольном порядке в полном размере не уплачена.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3,4 ст. 46 НК РФ. В связи, с чем решением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, было сообщено, что в связи с неисполнением указанного выше требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 28.11.2023 с налогоплательщика ФИО1, взыскана задолженность за счет денежных средств в размере 226447 руб. 86 коп.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 331364 руб. 74 коп. из них: по пени в размере 91697 руб. 05 коп. и по пени на которые ранее применены меры взыскания в сумме 63548 руб. 10 коп., в связи, с чем задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска составляет (91697 руб. 05 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 63548 руб. 10 коп., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28148 руб. 95 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с 11.10.2024 по 09.04.2025.

УФНС России по Брянской области 30.04.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 78938 руб. 95 коп., в том числе налог в сумме 50790 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 28148 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 23.05.2025 отменен судебный приказ от 05.05.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) ФИО1

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец УФНС России по Брянской области просило суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №, задолженность в общей сумме 78938 руб. 95 коп., в том числе по налогу в сумме 50790 руб., и по пени в сумме 28148 руб. 95 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО2 не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. От административного истца УФНС России по Брянской области в материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя, содержащее указание на то, что задолженность, указанная в административном иске не погашена. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-688/2025, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-688/2025 мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 05.05.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 78938 руб. 95 коп., в том числе налог в сумме 50790 руб., пени в сумме 28148 руб. 95 коп. отменен, определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 23.05.2025, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 28.07.2025, путём направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, имущественный налог физических лиц, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, установленный законодательством о налогах и сборах последний срок уплаты налога за 2023 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2023 году, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве общей долевой собственности принадлежало следующее имущество: здание (1/2 доля в праве) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

При таких обстоятельствах, по мнению суда, ФИО1 правомерно признается плательщиком налога на имущество физических лиц, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированных за административным ответчиком объектах недвижимого имущества, имелись основания для начисления налога на имущество физических лиц.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлено по месту жительства налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок не позднее 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 50790 руб.

Однако, в установленный срок налог на имущество физических лиц, административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, установлено, что что налоговым органом ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 160356 руб. 83 коп., в том числе: налогов, страховых взносов в сумме 137374 руб. 31 коп., пени в сумме 22982 руб. 52 коп., а также указано на обязанность уплатить в установленный срок до 28.11.2023 указанную задолженность.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность по уплате налогов, пени, не погашена.

Вместе тем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был поставлен в известность, что в связи с неисполнением указанного выше требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 28.11.2023 с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в размере 226447 руб. 86 коп.

Вместе с тем, как указывалось выше и установлено судом, налоговым органом ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой налогов, образованием отрицательного сальдо были начислены пени, задолженность по которым составляет 91697 руб. 05 коп., которые включают пени, на которые ранее были применены меры взыскания в сумме 63548 руб. 10 коп., в связи, с чем задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска составляет (91697 руб. 05 коп.- 63548 руб. 10 коп.) 28148 руб. 95 коп., которые включают пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 11.10.2024 по 09.04.2025.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из представленного административным истцом расчета установлено, что размер задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год и пени в данном случае составляет 78938 руб. 95 коп., в том числе по уплате налога в сумме 50790 руб. и по уплате пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов; сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 28148 руб. 95 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 11.10.2024 по 09.04.2025,.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств уплаты взыскиваемого налоговым органом недоимки по пени суду не представлено, оснований для отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и по пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 78938 руб. 95 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 78938 рублей 95 копеек, в том числе по налогу в сумме 50790 рублей, пени в сумме 28148 рублей 95 копеек.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года