Дело № 2а-3689/2022

27RS0004-01-2022-004335-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 05 июля 2022 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Григорьевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23 784,71 руб., в том числе: по страховым взносам в фиксированной размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18 840,77 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4892,52 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 40,82 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год в размере 10,60 руб., а также задолженность по налогу на доходу по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 2 822, 46 руб., пени по УСН за 2020 год в размере 107,46 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ИНН №, в период с 23.01.2018 по 04.08.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 год, которые им должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 19.08.2021. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности в установленный срок административным истцом начислены пени в общей сумме 51,42 руб.. Кроме того ФИО1 19.04.2021 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 года. Согласно указанной декларации сумма к уплате по данному налогу, в том числе срокам уплаты составляет: 12.05.2020 – 1950 рублей, 27.07.2020 – 1650 рублей, 26.10.2020 – 1800 рублей, 30.04.2021 – 2 100 рублей. Однако обязанность по уплате УСН за 2020 год исполнена не в полном объеме. Задолженность по УСН за 2020 года составляет 2715 рублей, в том числе по срокам уплаты: 26.10.2020 – 615 рублей (по УСН за 9 месяцев 2020), 30.04.2021 – 2 100 рублей по УСН за 2020 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности в установленный срок, административным истцом начислены пени по данному налогу в сумме 107, 46 руб., а именно по УСН за 9 месяцев 2020 года – 60,01 руб. (27.10.2020-29.08.2021), по УСН за 2020 год – 47,45 руб. (01.05.2021-29.08.2021). ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 62779 по состоянию на 30.08.2021 в срок до 18.10.2021. Однако данное требование не исполнено до настоящего времени. ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ от 12.11.2021, который определением от 14.12.2021 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год, по УСН, пени до настоящего времени ФИО1 не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 также не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом посредством телефонограммы. Причины своей неявки не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателям применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащей уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платеж по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, в период с 23.01.2018 по 04.08.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку предпринимательская деятельность прекращена ФИО1 04.08.2021, то последний должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в срок не позднее 19 августа 2021 года.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год до 04.08.2021 (дата снятия с учета в качестве ИП) по сроку уплаты 19.08.2021 в суммах: на ОПС – 18 840,77 руб., на ОМС – 4892,52 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 за период с 20.08.2021 по 29.08.2021 начислены пени на страховые взносы на ОПС в размере 40,82 руб., и ОМС в размере 10,60 руб.

Кроме того, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, подал 19.04.2021 года в ИФНС по Индустриальному району налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Согласно указанной декларации ФИО1 подлежит уплате сумма налога, в том числе по срокам уплаты: 12.05.2020 – 1950 рублей, 27.07.2020 – 1650 рублей, 26.10.2020 – 1800 рублей, 30.04.2021 – 2 100 рублей.

Обязанность по уплате УСН за 2020 год ФИО1 исполнена не в полном объеме, задолженность по УСН за 2020 года составляет 2 715 рублей, в том числе по срокам уплаты: 26.10.2020 – 615 руб. (за 9 месяцев 2020 года), 30.04.2021 – 2 100 руб. (за 2020 год).

ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) № 62779 по состоянию на 30 августа 2021 года со сроком уплаты до 18 октября 2021 года.

Страховые взносы, пени по страховым взносам, налог по УСН, пени по нему в установленный в требовании срок ФИО1 не уплачены.

12.11.2021 года мировым судьей судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 названной недоимки, который по заявлению должника определением того же мирового судьи от 14.12.2021 отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием № 62779 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговой декларацией, сведениями АИС.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от фактического осуществления им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Размер страховых взносов на ОПС в размере 18840,77 руб.; на ОМС в размере 4892,52 руб., начисленных ФИО1 за 2021 год, судом проверен и является верным, поскольку пропорционален периоду наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Помимо этого, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, подал в ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, согласно которой обязан был уплатить налог на доходы в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная обязанность ФИО1 выполнена в не в полном объеме.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направлены ФИО1 в соответствии с требованиями закона, что подтверждается скриншотом.

Исходя из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также по уплате налога на доходы по упрощенной система налогообложения, задолженность не уплатил, предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, налога на доходы имелись, порядок взыскания и срок обращения в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23 784,71 руб., в том числе: по страховым взносам в фиксированной размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18 840,77 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4892,52 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 40,82 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год в размере 10,60 руб., а также задолженность по налогу на доходу по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 2 822, 46 руб., в том числе: по УСН за 9 месяцев 2020 года в размере 615 руб., по УСН за 2020 года в размере 2 100 руб., пени по УСН за 2020 год в размере 107,46 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 998 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по уплате страховых взносов, пени, налогу на доходы, пени в размере 26607,17 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18840,77 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 20.08.2021 по 29.08.2021 в размере 40,82 рубля,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4 892, 52 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 20.08.2021 по 29.08.2021 в размере 10,60 рублей,

- налога на доходы по упрощенной системе налогообложения за 9 месяцев 2020 года в размере 615 рублей,

- налога на доходы по упрощенной системе налогообложения за 2020 года в размере 2 100 рублей,

- пени по налогу на доходы по упрощенной системе налогообложения за 2020 год за период с 27.10.2020 по 29.08.2021 и с 01.05.2021 по 29.08.2021 в размере 107,46 рублей

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 998 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2022.