Дело № 2а-805/2022
УИД 66RS0032-01-2022-001034-52
Решение изготовлено
в окончательной форме
07 декабря 2022 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 ноября 2022 года г. Кировград
Кировградский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Корюковой Е.С.,
при секретаре Миллер В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к З.Н.В. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области обратилась в Кировградский городской суд Свердловской области с иском к З.Н.В. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций за 2016, 2017 года по налогу на имущество в сумме 141 рубль 55 копеек, пени в сумме 5 рублей 89 копеек, по земельному налогу в сумме 554 рубля 87 копеек, пени в сумме 16 рублей 64 копейки.
Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте слушания дела в суд не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили, в связи с чем, судом принято решение о рассмотрении дела в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, проанализировав представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа частично по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговые ставки, а так же сроки уплаты налога на основании п.2 ст.386 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются представительными органами местного самоуправления.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.11.2020г. до 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Судом установлено, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры расположенной по адресу <адрес>, так же ФИО3 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес> по 31.12.2014 год.
Законными представителями несовершеннолетнего ФИО3 являются административные ответчики - ФИО1 и ФИО2.
Срок уплаты налогов установлен до 1 декабря следующего за отчетным годом.
В установленный срок административные ответчики, на основании налоговых уведомлений от 02.05.2015г., 01.09.2017г., 04.08.2018г., 03.07.2019г., 03.08.2020г., 01.09.2021г., налоги не уплатили. 09.03.2016г., 16.08.2016г., 28.06.2018г., 26.11.2018г., 30.09.2019г., 01.09.2019г., 26.06.2020г., 29.06.2020г., 23.06.2021г., 23.12.2021г. в адрес ФИО1 и ФИО2 были выставлены требования об уплате налога на имущество и земельного налога. Однако, требования налогового органа ФИО1 и ФИО2 до настоящего времени в полном объеме не исполнены. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество 41 рубль 39 копеек, по земельному налогу 11 копеек.
Учитывая, что вышеуказанные требования Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области административными ответчиками в добровольном порядке исполнены не были, 18 февраля 2022 года административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налогов и пени. 25 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи от 25.08.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
11 октября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области направила в суд административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию №1845 от 09.03.2016 года со сроком исполнения до 19.04.2016 года; по требованию №1595 от 16.08.2016 года со сроком исполнения до 26.09.2016 года; по требованию №28435 от 28.06.2018 года со сроком исполнения до 07 августа 2018 года; по требованию №32167 от 26.11.2018 года со сроком исполнения до 16.01.2019 года; по требованию №22143 от 30.06.2019 года со сроком исполнения до 30 июля 2019 года; по требованию №47714 от 01.07.2019 года со сроком исполнения до 10.09.2019 года в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек с учетом установленных законом сроков уплаты налогов и сроков направления требований.
Таким образом, в удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2014-2017 года, а также пени на указанные недоимки надлежит отказать.
Вместе с тем, учитывая, что возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, а также пени за указанный период не утрачена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, принимая во внимание, что обязанность по своевременной уплате налога административным ответчиками не исполнена, доказательств обратного в суд не представлено и судом не установлено (административные ответчики не представили и доказательств уплаты недоимки по налогу и пени на момент вынесения решения суда в добровольном порядке), суд приходит к выводу, что недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 - 2020 годы, пени на указанную недоимку подлежит взысканию в административных ответчиков в равном размере с учетом того, что законные представители несовершеннолетних несут равную ответственность. С учетом произведенного судом расчета, ко взысканию подлежит задолженность по уплате налога в сумме 215 рублей и пени в сумме 18 рублей.
Представленный административным истцом расчет пени за период с 2018-2020 года проверен в судебном заседании, закону не противоречит.
Поскольку задолженность административных ответчиков установлена судом, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административными ответчиками в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в указанном выше объеме.
Согласно части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации и письма Минфина России от 29 июня 2015 года № 03-0506-03/37403, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к З.Н.В. в лице законных представителей ФИО2 и ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2020 годы в размере 107 рублей 50 копеек, пени на указанную недоимку в сумме 8 рублей 70 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2020 годы в размере 107 рублей 50 копеек, пени на указанную недоимку в сумме 8 рублей 70 копеек.
В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Кировградский городской округ государственную пошлину в размере 200 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Кировградский городской округ государственную пошлину в размере 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировградский городской суд в течение месяца со дня принятия решение в окончательной форме.
Судья: Е.С. Корюкова