Дело № 2а-1-154/2025

УИД 73RS0021-01-2025-000136-98

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ульяновская область,

г. Сенгилей 25 апреля 2025 г.

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Шестаевой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Нечепуренко И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось (далее по тексту также УФНС России по Ульяновской области) в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области и обязан уплачивать налоги. У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48362,06 руб., которое до настоящего времени не погашено. Также, административный ответчик имеет в собственности здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. За указанное имущество ФИО1 был начислен налог ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2529,00 руб., данный налог не оплачен.

Кроме того, в собственности у административного ответчика имеются транспортные средства: автомашины <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и ВАЗ №, государственный регистрационный знак №. За указанные транспортные средства административному ответчику был начислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 4104,00руб., данный налог не оплачен.

ФИО1 в связи с неоплатой налогов начислены пени в размере 8983,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на основании ст. 75 НК РФ. Поскольку в установленные законодательством сроки суммы недоимка не была внесена в бюджет, в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено в личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок требование не было исполнено административным ответчиком.

С учетом изложенного, административный истец попросил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области общую сумму задолженности по налогам в сумме 15616,42 руб., из которой налог на имущество 2529,00 руб., транспортный налог 4104,00руб., пени в размере 8983,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрено дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, кроме прочего, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствие с требованием об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ., срок его исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ., при этом размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пеней административным истцом подано ДД.ММ.ГГГГ то есть не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей. Ранее УФНС России по Ульяновской области обращалось по требованию от ДД.ММ.ГГГГ. с заявлениями, по которым выдавались судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. и выносилось решение от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11-12, 68-69,76).

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ. отменен ранее выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени (л.д.72).

Исковое заявление о взыскании налога, пеней в порядке искового производства административным истцом подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Установленный статьей 52 НК РФ срок направления налогового уведомления не является пресекательным, этой нормой предусмотрена также и возможность исчисления налога в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 8 ст. 2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение п. 8 ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закона № 284-ФЗ) ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 № 118 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ульяновск».

В соответствии с п. 8 ст. 2 Закона № 284-ФЗ, ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч. 3 ст. 408 НК РФ), количества месяцев владения (ч. 5 ст. 408 НК РФ) и налоговых льгот. Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ.

Транспортный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области № 130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (с изм. Закона Ульяновской области от 22.09.2017 № 108-ЗО) и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (ИНН №) с 2019 года является собственником здания, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 4660875,51 руб., за которое был начислен налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ. исходя из ставки 0,70% в размере 2529 руб. (л.д.9-10,28-36).

Кроме этого, на ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке были зарегистрированы транспортные средства: автомашина <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и автомашина ВАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № За указанные транспортные средства административному ответчику был начислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 4104 руб. (л.д. 9-10, 38-40).

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ФИО1 был обязан уплатить указанные выше налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 9-10).

Согласно карточек расчетов с бюджетом и выписки по ЕНС на ФИО1, административный ответчик налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 2529 руб. и транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 4104 руб. в установленный срок, а также до настоящего времени не уплатил (л.д. 46-65).

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по указанным налогам и сборам административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате указанных выше налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в сроки, указанные налоговым органом, то налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке указанных налогов и пени. Требование направлено административному ответчику в установленном порядке (л.д.11-12).

Материалами дела также установлено, что с ФИО1 взыскан налог судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 6633 руб., решением от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12264 руб. и решением от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 13818,06 руб., а также в отношении ФИО1 выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налогов, всего на сумму не менее 48362,06 руб. (л.д. 73-75, 76).

На данную недоимку административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в сумме 8983,42 руб.

Согласно административному иску и выписки по ЕСН у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. имеется отрицательное сальдо в сумме 48362,06 руб. Вместе с тем, судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ., на задолженность по которым начислены пени, были выданы более пяти лет назад, сведения о возбуждении исполнительных производств по ним не представлены, в связи с чем в настоящее время у административного истца отсутствует возможность для предъявления ко взысканию указанных исполнительных документов, так как с момента вынесения прошло более 3 лет, при этом исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Также, задолженность по решению от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12264 руб. была списана как признанная безнадежной ко взысканию, в связи с чем данная задолженность в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 не входит, а потому возможность взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, в настоящее время объективно утрачена.

Таким образом, подлежит начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо по ЕСН в сумме 20451,06 руб. (6633 руб. + 13818,06 руб.), а за период с ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо по ЕСН в сумме 27084,06 руб. (20451,06 руб. + 2529 руб. + 4104 руб.), исходя из одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации всего в сумме 4068,32 руб., исходя из следующего расчета: с <данные изъяты>. (146 дней)* 16/300, итого 1592,46 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ. (49 дней) * 18/ 300, итого 601,26 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ. (42 дня) * 19/ 300, итого 544,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ. (36 дней)* 21/300, итого 515,37 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ. (29 дней) * 21/300, итого 549,81 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ. (14 дней) * 21/300, итого 265,42 руб.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не уплатил причитающиеся суммы сборов и налогов в сроки установленные законодательством о налогах и сборах, в настоящее время имеется недоимка по налогам и сборам, при этом возможность взыскания данной задолженности налоговым органом не была утрачена, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, то суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика указанной задолженность по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 2529 руб.; по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 4104 руб.; пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4068,32 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по транспортному налогу, а также пеней подлежат удовлетворению частично. В остальной части иск необоснованно, в связи с чем удовлетворению в большем размере не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исходя из взыскиваемой суммы 10701,32 руб., в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175- 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области:

- налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 2529 руб.;

- транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 4104 руб.;

- пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4068,32 руб., а всего взыскать 10701,32 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суда через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Шестаева