Дело № 2а-460/2023 (2а-5067/2022)
УИД: 51RS0002-01-2022-006432-82
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 января 2023 года город Мурманск
Первомайский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Дерюгиной М.В.,
при секретаре Гловюк В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.
В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений, в том числе как налогоплательщик налога на имущество физических лиц и земельного налога.
На основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4293 рубля, который приведен в налоговом уведомлении №*** от ***, направленном налогоплательщику, со сроком уплаты не позднее ***. В установленный срок указанная сумма уплачена не была, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за2019 год в сумме 4293 рубля и пени, исчисленную в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на данную недоимку, за период с *** по *** в размере 03 рублей 65 копеек со сроком исполнения до ***.
Также на основании представленных сведений налоговым органом был осуществлен расчет земельного налога за 2019 год по земельному объекту в адрес*** в размере 54623 рубля, который приведен в налоговом уведомлении №*** от ***, направленном налогоплательщику, со сроком уплаты не позднее ***. Поскольку в установленный срок указанная сумма уплачена не была, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 54623 рубля и пени, исчисленную в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на данную недоимку, за период с *** по *** в размере 46 рублей 43 копеек со сроком исполнения до ***.
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований налоговый орган обратился для взыскания недоимки к мировому судье судебного участка №*** Первомайского судебного района адрес***, которым *** вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением установленного п. 2 ст. 48 НК РФ процессуального срока.
Просит восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления и взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4293 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 03 рубля 65 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 54623 рубля, пени по земельному налогу на имущество физических лиц в сумме 46 рублей 43 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, возражений по существу административного иска не представил.
Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.
В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в заявленный налоговый период являлась собственником следующих объектов недвижимости:
***
***
***
Согласно расчету истца сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении указанных объектов недвижимости составила 4293 рубля.
В адрес административного ответчика направлено уведомление №*** от *** с установленным сроком уплаты – не позднее ***.
Обязанность по оплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки налога за период с *** по *** начислены пени в размере 03 рубля 65 копеек.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку налог на имущество физических лиц не уплачен добровольно, в соответствии со ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 4293 рубля и пени в сумме 03 рубля 65 копеек со сроком уплаты до ***.
До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ)
Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 1,5 процентов в отношении прочих земельных участков.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.
В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.
В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в заявленный налоговый период являлась собственником следующих земельных объектов:
***
***
***
Согласно расчету истца сумма земельного налога за 2019 год в отношении указанных земельных участков составила 54623 рубля.
В адрес административного ответчика направлено уведомление №*** от *** с установленным сроком уплаты – не позднее ***.
Обязанность по оплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки налога за период с *** по *** начислены пени в размере 46 рублей 43 копейки.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку земельный налог не уплачен добровольно, в соответствии со ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате земельного налога за 2019 в сумме 54623 рубля и пени в сумме 46 рублей 43 копеек со сроком уплаты до ***.
До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.
При указанных обстоятельствах, исковые требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени являются обоснованными.
Проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом срока для обращения с заявленными требованиями, суд приходит к следующему.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из представленных материалов следует, что требование №*** об уплате налога и пени по состоянию на ***, подлежало исполнению должником в срок до ***, при этом общая сумма задолженности превысила 3000 рублей. Шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению с ***, то есть административному истцу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ***.
Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ***, то есть за истечением срока, установленного законом на его подачу. Данное обстоятельство послужило основанием для вынесения мировым судьей *** определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в суд ***, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.
Исходя из положений ст. 2 Налогового кодекса РФ сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Срок для обращения в суд, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является публично-правовым, в связи с чем подлежит применению судом самостоятельно, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика.
Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с иском в суд.
Вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока, объективно препятствовавших и не позволивших своевременно подать исковое заявление в суд, административным истцом не представлено, в административном исковом заявлении не приведено.
При указанных обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока на взыскание задолженности.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано в суд с нарушением установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока, в связи с чем заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ч. 8 ст. 219, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2019 год – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья *** М.В. Дерюгина